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DULCE FLORES
FERNANDO NAVARRO
CONCEPTOS
Empresa
Unidad económica de producción o distribución de bienes
o servicios y por establecimiento la unidad técnica que
como sucursal, agencia u otra forma semejante, sea parte
integrante y contribuya a la realización de los fines de la
empresa.
Pymes
Las pequeñas y medianas empresas son unidades económicas
con una predominancia en el mercado de comercio, quedando
prácticamente excluidas del mercado industrial por las
grandes inversiones necesarias y por las limitaciones que
impone la legislación en cuanto al volumen de negocio y de
personal, los cuales si son superados convierten, por ley, a
una microempresa en una pequeña empresa, o una mediana
empresa se convierte automáticamente en una gran empresa.
CLASIFICACIÓN PYMES
De acuerdo al número de trabajadores, tomando los
criterio establecidos por la Secretaria de Economía y la
Secretaria de Hacienda y Crédito Público como lo
muestra la siguiente tabla.
Estatificación por número de trabajadores
Sector / Tamaño Industria Comercio Servicios
Micro 0 - 10 0-10 0-10
Pequeña 11 - 50 11 – 50 11 - 50
Mediana 51 - 250 51 – 250 51 -250
TIPOS DE PYMES
Las Pymes se originan de dos formas: las empresas que
tienen una organización estructural donde se genera el
empleo remunerado y las que tiene su origen familiar donde
sólo se observa que se preocupa por subsistir sin tomar en
cuenta los costos o inversiones que permitan sus crecimiento.
TIPOS DE PYMES
Es importante destacar que la pymes en México son más de
tipo familiar, según Pro México a través de su página de
internet informo que “el 65% de las empresas son de carácter
familiar”. Lo que en una parte limita el adecuado control de
producción, administración de recursos y competitividad.
Como la mayoría de las pymes son de tipo familiar la carga
impositiva a esta resulta más impactante en su estabilidad.
OBSTÁCULOS PARA EL DESARROLLO DE LAS
PYMES.
De acuerdo con datos del Instituto Nacional de Estadística y
Geografía (INEGI), en México existen aproximadamente 4 millones
15 mil unidades empresariales, que representan el 99.8% del total
de empresas en el país que genera el 52% del producto Interno
Bruto y el 72% del empleo en el país. (INEGI 2013).
Las Pymes se enfrentan a una diversidad de problemas y limitantes
externos de tipo legal, productivo, administrativos, de innovación,
modernización, capacitación, etc., sin embargo internamente
también sufre de obstáculos ya que son sometidas a una serie de
presiones y obstáculos derivados de una crisis de la misma e incluso
que las hace desaparecer, como las que se mencionan a
continuación.
OBSTÁCULOS PARA EL DESARROLLO DE LAS
PYMES.
Problemas internos:
1. Inexperiencia del dirigente (clasificada como crisis de
lanzamiento)
a) Sistema de información inadecuado
b) Subcapitalización
2. Amento de las inversiones (clasificada como crisis de liquidez)
a) Endeudamiento exagerado para compensa la subcapitalización
b) Errónea planeación de la tesorería.
OBSTÁCULOS PARA EL DESARROLLO DE LAS
PYMES.
3. Concentración de la información y del poder (clasificada como
crisis de delegación)
a) Falta de personal a nivel intermedio
b) Aumento del personal
c) Diversificación de las operaciones
4. El administrador general percibe a la empresa como una
extensión de sí mismo (clasificada como crisis de liderazgo)
a) El administrador general no escucha a los demás
b) El administrador general no controla
OBSTÁCULOS PARA EL DESARROLLO DE LAS
PYMES.
5. Expansión rápida (clasificada como crisis de financiamiento)
a) Limites de crédito de proveedores
b) Limites de crédito bancario
6. Complacencia (clasificada como crisis de prosperidad)
a) Relajamiento
b) Dividendos excesivos
OBSTÁCULOS PARA EL DESARROLLO DE LAS
PYMES.
7. Divergencia entre los accionistas (clasificada como crisis de
continuidad)
a) Salida del administrador general
b) Impuestos de sucesión
c) Desavenencias en el equipo dirigente
REFORMA FISCAL PARA PYMES
Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Se establece un nuevo mecanismo; así como, nuevas reglas
para determinar el acreditamiento del ISR pagado en el
extranjero.
Tasa impositiva del 30% para las personas morales.
Se elimina la opción de considerar como ingreso acumulable
en las enajenaciones a plazos, solamente la parte del precio
cobrado.
Se elimina la deducción de las cuotas de seguridad social a
cargo del trabajador pagadas por el patrón.
Las deducciones que excedan de $ 2,000 deberán ser pagadas
mediante transferencia electrónica, cheque nominativo, etc.
de cuentas a nombre del contribuyente.
REFORMA FISCAL PARA PYMES
Los salarios que excedan de $ 2,000 se deberán pagar con
cheque nominativo o a través de los servicios del sistema
financiero.
Para hacer deducibles los sueldos y salarios, las
remuneraciones, retenciones y deducciones incluyendo el
impuesto local sobre nóminas, deberá constar en
comprobantes fiscales en términos del Código Fiscal de la
Federación (CFF).
Una de las característica de esta reformas es que las Pymes se
encontraban bajo el régimen de pequeño contribuyente por
un periodo de 10 años régimen de incorporación fiscal (RIF),
sus ingresos no hayan excedido de 2, 000,000.00 anuales.
pertenecerán ay ahora no puede registrarse en el régimen de
incorporación fiscal (RIF).
COMPARACIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES
2013 Y 2014
Anteriormente sus obligaciones fiscales eran menores como en
el caso de los pertenecientes al régimen de pequeños
contribuyentes (repecos), en la cual su pago de impuesto era
a través del rango que ocuparan en la tabla llamada tabla de
cuota fija bimestral que variaba según la entidad en la que se
encontraba el negocio, como a continuación se muestra.
TOTAL DE INGRESOS BIMESTRALES
BASE MÍNIMA BASE MÁXIMA CUOTA FIJA
BIMESTRAL
ISR, IVA, IETU 2013
$0.01 $3,500.00 $100.00
$3,500.01 $5,500.00 $150.00
$5,500.01 $7,500.00 $330.00
$7,500.01 $10,000.00 $440.00
$10,000.01 $16,000.00 $605.00
$16,000.01 $20,000.00 $800.00
$20,000.01 $25,000.00 $895.00
$25,000.01 $31,000.00 $1,090.00
$31,000.01 $39,000.00 $1,580.00
$39,000.01 $49,000.00 $1,935.00
TOTAL DE INGRESOS BIMESTRALES
BASE MÍNIMA BASE MÁXIMA CUOTA FIJA
BIMESTRAL
ISR, IVA, IETU 2013
$49,000.01 $61,000.00 $2,295.00
$61,000.01 $76,000.00 $2,780.00
$76,000.01 $95,000.00 $3,825.00
$95,000.01 $119,000.00 $4,870.00
$119,000.01 $149,000.00 $6,180.00
$149,000.01 $186,000.00 $7,750.00
$186,000.01 $233,000.00 $10,105.00
$233,000.01 $333,333.00 $14,815.00
COMPARACIÓN DE OBLIGACIONES
FISCALES 2013 Y 2014
Llevar su contabilidad en a través de un sistema eléctrico, ya
que lo podían hacer en un libro donde se registraran sus
ingresos diarios, no era necesario llevar un sistema de
inventarios, lo que indica mayor inversión para la vida
continua de su negocio.
El aumento de 2.5% a 3% en el impuesto a nóminas.
Las deducciones que fueron disminuidas como en el caso de
las prestaciones sociales que pasara de un 53% a un 47%, o si
antes se podía deducir el pago total de la cuotas de seguridad
social cuando estas eran por salario mínimo y pagadas por el
patrón, ahora no se acepta su deducción solo la parte que le
corresponde.
COMPARACIÓN DE OBLIGACIONES
FISCALES 2013 Y 2014
Con la información preliminar emitida por el INEGI podemos
observar que a comparación de años anteriores los
establecimientos disminuyeron dando un indicio de que la
estabilidad y crecimiento de las pymes sigue susceptible.
Establecimientos Personal
ocupado
Total 5,664,515 29,893,584
Iniciaron actividades antes de 2014 5,256,884 29,196,686
Iniciaron actividades en 2014 407,631 696,898
Dentro los obstáculos de crecimiento para las pymes esta
considerando al impuesto como parte de las afectaciones
provocando incremento en el precio del producto o servicio,
que con base en estadísticas elaboradas por una institución
gubernamental se observa la disminución de apertura y
aumento en la desaparición de la pymes.
Bibliografía
GARCÍA FLORES, JACINTO; FERNÁNDEZ RUIZ, SILVESTRE;
MUÑOZ TAGLE, CONCEPCIÓN; SILVA AMBRIZ, ANA, LILIA; REYES
ARELLANO, ANA, MARÍA. (2008). Las Mipymes en el estado de
Puebla. México: Benemérita Universidad Autónoma de
Puebla.
Bibliografía
Ley del Impuesto sobre la Renta.(2014).
Ley para el desarrollo de la competitividad de micro, pequeña
y mediana empresa. (2015).
PEREIRA SABIDO, DAVID (2001).Aspectos jurídicos,
productivos, fiscales y estratégicos de la Empresas
Integradoras. México. Editorial calidad en la información.
http://www.promexico.gob.mx/comercio/retos-de-las-
pymes-dentro-del-comercio-internacional.html.
http://www.cnnexpansion.com/emprendedores/2013/12/17/i
mpuesto-a-nominas-amenaza-a-pymes nomina afectación.

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Pymes y reformas fiscales

  • 2. CONCEPTOS Empresa Unidad económica de producción o distribución de bienes o servicios y por establecimiento la unidad técnica que como sucursal, agencia u otra forma semejante, sea parte integrante y contribuya a la realización de los fines de la empresa.
  • 3. Pymes Las pequeñas y medianas empresas son unidades económicas con una predominancia en el mercado de comercio, quedando prácticamente excluidas del mercado industrial por las grandes inversiones necesarias y por las limitaciones que impone la legislación en cuanto al volumen de negocio y de personal, los cuales si son superados convierten, por ley, a una microempresa en una pequeña empresa, o una mediana empresa se convierte automáticamente en una gran empresa.
  • 4. CLASIFICACIÓN PYMES De acuerdo al número de trabajadores, tomando los criterio establecidos por la Secretaria de Economía y la Secretaria de Hacienda y Crédito Público como lo muestra la siguiente tabla. Estatificación por número de trabajadores Sector / Tamaño Industria Comercio Servicios Micro 0 - 10 0-10 0-10 Pequeña 11 - 50 11 – 50 11 - 50 Mediana 51 - 250 51 – 250 51 -250
  • 5. TIPOS DE PYMES Las Pymes se originan de dos formas: las empresas que tienen una organización estructural donde se genera el empleo remunerado y las que tiene su origen familiar donde sólo se observa que se preocupa por subsistir sin tomar en cuenta los costos o inversiones que permitan sus crecimiento.
  • 6. TIPOS DE PYMES Es importante destacar que la pymes en México son más de tipo familiar, según Pro México a través de su página de internet informo que “el 65% de las empresas son de carácter familiar”. Lo que en una parte limita el adecuado control de producción, administración de recursos y competitividad. Como la mayoría de las pymes son de tipo familiar la carga impositiva a esta resulta más impactante en su estabilidad.
  • 7. OBSTÁCULOS PARA EL DESARROLLO DE LAS PYMES. De acuerdo con datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), en México existen aproximadamente 4 millones 15 mil unidades empresariales, que representan el 99.8% del total de empresas en el país que genera el 52% del producto Interno Bruto y el 72% del empleo en el país. (INEGI 2013). Las Pymes se enfrentan a una diversidad de problemas y limitantes externos de tipo legal, productivo, administrativos, de innovación, modernización, capacitación, etc., sin embargo internamente también sufre de obstáculos ya que son sometidas a una serie de presiones y obstáculos derivados de una crisis de la misma e incluso que las hace desaparecer, como las que se mencionan a continuación.
  • 8. OBSTÁCULOS PARA EL DESARROLLO DE LAS PYMES. Problemas internos: 1. Inexperiencia del dirigente (clasificada como crisis de lanzamiento) a) Sistema de información inadecuado b) Subcapitalización 2. Amento de las inversiones (clasificada como crisis de liquidez) a) Endeudamiento exagerado para compensa la subcapitalización b) Errónea planeación de la tesorería.
  • 9. OBSTÁCULOS PARA EL DESARROLLO DE LAS PYMES. 3. Concentración de la información y del poder (clasificada como crisis de delegación) a) Falta de personal a nivel intermedio b) Aumento del personal c) Diversificación de las operaciones 4. El administrador general percibe a la empresa como una extensión de sí mismo (clasificada como crisis de liderazgo) a) El administrador general no escucha a los demás b) El administrador general no controla
  • 10. OBSTÁCULOS PARA EL DESARROLLO DE LAS PYMES. 5. Expansión rápida (clasificada como crisis de financiamiento) a) Limites de crédito de proveedores b) Limites de crédito bancario 6. Complacencia (clasificada como crisis de prosperidad) a) Relajamiento b) Dividendos excesivos
  • 11. OBSTÁCULOS PARA EL DESARROLLO DE LAS PYMES. 7. Divergencia entre los accionistas (clasificada como crisis de continuidad) a) Salida del administrador general b) Impuestos de sucesión c) Desavenencias en el equipo dirigente
  • 12. REFORMA FISCAL PARA PYMES Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) Se establece un nuevo mecanismo; así como, nuevas reglas para determinar el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero. Tasa impositiva del 30% para las personas morales. Se elimina la opción de considerar como ingreso acumulable en las enajenaciones a plazos, solamente la parte del precio cobrado. Se elimina la deducción de las cuotas de seguridad social a cargo del trabajador pagadas por el patrón. Las deducciones que excedan de $ 2,000 deberán ser pagadas mediante transferencia electrónica, cheque nominativo, etc. de cuentas a nombre del contribuyente.
  • 13. REFORMA FISCAL PARA PYMES Los salarios que excedan de $ 2,000 se deberán pagar con cheque nominativo o a través de los servicios del sistema financiero. Para hacer deducibles los sueldos y salarios, las remuneraciones, retenciones y deducciones incluyendo el impuesto local sobre nóminas, deberá constar en comprobantes fiscales en términos del Código Fiscal de la Federación (CFF). Una de las característica de esta reformas es que las Pymes se encontraban bajo el régimen de pequeño contribuyente por un periodo de 10 años régimen de incorporación fiscal (RIF), sus ingresos no hayan excedido de 2, 000,000.00 anuales. pertenecerán ay ahora no puede registrarse en el régimen de incorporación fiscal (RIF).
  • 14. COMPARACIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES 2013 Y 2014 Anteriormente sus obligaciones fiscales eran menores como en el caso de los pertenecientes al régimen de pequeños contribuyentes (repecos), en la cual su pago de impuesto era a través del rango que ocuparan en la tabla llamada tabla de cuota fija bimestral que variaba según la entidad en la que se encontraba el negocio, como a continuación se muestra.
  • 15. TOTAL DE INGRESOS BIMESTRALES BASE MÍNIMA BASE MÁXIMA CUOTA FIJA BIMESTRAL ISR, IVA, IETU 2013 $0.01 $3,500.00 $100.00 $3,500.01 $5,500.00 $150.00 $5,500.01 $7,500.00 $330.00 $7,500.01 $10,000.00 $440.00 $10,000.01 $16,000.00 $605.00 $16,000.01 $20,000.00 $800.00 $20,000.01 $25,000.00 $895.00 $25,000.01 $31,000.00 $1,090.00 $31,000.01 $39,000.00 $1,580.00 $39,000.01 $49,000.00 $1,935.00
  • 16. TOTAL DE INGRESOS BIMESTRALES BASE MÍNIMA BASE MÁXIMA CUOTA FIJA BIMESTRAL ISR, IVA, IETU 2013 $49,000.01 $61,000.00 $2,295.00 $61,000.01 $76,000.00 $2,780.00 $76,000.01 $95,000.00 $3,825.00 $95,000.01 $119,000.00 $4,870.00 $119,000.01 $149,000.00 $6,180.00 $149,000.01 $186,000.00 $7,750.00 $186,000.01 $233,000.00 $10,105.00 $233,000.01 $333,333.00 $14,815.00
  • 17. COMPARACIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES 2013 Y 2014 Llevar su contabilidad en a través de un sistema eléctrico, ya que lo podían hacer en un libro donde se registraran sus ingresos diarios, no era necesario llevar un sistema de inventarios, lo que indica mayor inversión para la vida continua de su negocio. El aumento de 2.5% a 3% en el impuesto a nóminas. Las deducciones que fueron disminuidas como en el caso de las prestaciones sociales que pasara de un 53% a un 47%, o si antes se podía deducir el pago total de la cuotas de seguridad social cuando estas eran por salario mínimo y pagadas por el patrón, ahora no se acepta su deducción solo la parte que le corresponde.
  • 18. COMPARACIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES 2013 Y 2014 Con la información preliminar emitida por el INEGI podemos observar que a comparación de años anteriores los establecimientos disminuyeron dando un indicio de que la estabilidad y crecimiento de las pymes sigue susceptible. Establecimientos Personal ocupado Total 5,664,515 29,893,584 Iniciaron actividades antes de 2014 5,256,884 29,196,686 Iniciaron actividades en 2014 407,631 696,898
  • 19. Dentro los obstáculos de crecimiento para las pymes esta considerando al impuesto como parte de las afectaciones provocando incremento en el precio del producto o servicio, que con base en estadísticas elaboradas por una institución gubernamental se observa la disminución de apertura y aumento en la desaparición de la pymes. Bibliografía GARCÍA FLORES, JACINTO; FERNÁNDEZ RUIZ, SILVESTRE; MUÑOZ TAGLE, CONCEPCIÓN; SILVA AMBRIZ, ANA, LILIA; REYES ARELLANO, ANA, MARÍA. (2008). Las Mipymes en el estado de Puebla. México: Benemérita Universidad Autónoma de Puebla.
  • 20. Bibliografía Ley del Impuesto sobre la Renta.(2014). Ley para el desarrollo de la competitividad de micro, pequeña y mediana empresa. (2015). PEREIRA SABIDO, DAVID (2001).Aspectos jurídicos, productivos, fiscales y estratégicos de la Empresas Integradoras. México. Editorial calidad en la información. http://www.promexico.gob.mx/comercio/retos-de-las- pymes-dentro-del-comercio-internacional.html. http://www.cnnexpansion.com/emprendedores/2013/12/17/i mpuesto-a-nominas-amenaza-a-pymes nomina afectación.