SlideShare uma empresa Scribd logo
1 de 21
Baixar para ler offline
Податкова реформа 2016 –
фіскальна лібералізація
Жовтень 2015 року
Комітет Верховної Ради України з
питань податкової та митної
політики
Ключові напрями та цілі податкової реформи
 Створення унікальних фіскальних умов для розвитку
бізнесу та відновлення економіки країни
 Розв'язання найбільш болючих проблем у сфері
оподаткування – рівень податкового навантаження на
фонд оплати праці не більше 30%
 Оздоровлення інвестиційного клімату – зниження ставок
прямих податків, перехід до оподаткування розподіленого
прибутку
 Виведення економіки з тіні – встановлення справедливих
ставок податків та спрощення адміністрування для
стимулювання легалізації бізнесу
 Стабільність та передбачуваність податкового
законодавства – запровадження мораторію на 3 роки щодо
змін податкового законодавства
Податок на прибуток підприємств
 Об'єкт оподаткування: розподілений прибуток та прирівняні до нього
платежі
 Зниження базової ставки податку до 15% (чинна 18%)
- середній показник у 2015: ЄС - 22,15%; ОЕСР – 24,77%; світ – 23,68%
- аналогічні ставки діють у Литві, Латвії, Румунії (16%), Болгарії (10%)
ВВП Литви: 2012 р. – 41,2 млрд. $, 2013 р. – 46,7 млрд. $, 2014 р. – 48,7 млрд. $;
ВВП Болгарії: 2012 р. – 50,8 млрд. $, 2013 р. – 53,7 млрд. $, 2014 р. – 55,1 млрд. $;
 Податковий період – календарний рік (при виникненні протягом року
об'єкту оподаткування податок сплачується за поданою у спрощеній формі
квартальною податковою декларацією)
 Сума податку сплачена протягом року враховується при визначенні суми
податку за підсумками року
 Накопичені переплати з податку на прибуток станом на 01.01.2016 року
враховуються у зменшення суми податку на прибуток у наступних
звітних періодах
Статистика: Капітальні інвестиції: 2013 р. – 249,8 млрд. грн. (91,4% до 2012 р.), 2014 р. – 219,4 млрд. грн.
(87,8% до 2013 р.), 1кв. 2015 р. – 44,7 млрд. грн. (85,2% до 1 кв. 2014 р.)
На кінець 2013 року ступінь зносу основних засобів в Україні 77,3% (з них, 96,7% - у сфері транспорту,
56,9% - у промисловості)
 розподілений прибуток у вигляді нарахованих дивідендів, що виплачується на користь:
 фізичних осіб,
 неплатників податку на прибуток,
 нерезидентів
 прирівняні до розподілу прибутку платежі та суми:
 Виплата доходу нерезиденту з джерелом походження з України
 Перевищення порогу обмеження щодо сум процентів за борговими зобов'язаннями від нерезидента
– пов'язаної особи ( перевищення 50% максимального розміру ставки НБУ за зовнішніми
запозиченнями - правила “тонкої капіталізації” )
 Суми виплат (100%) на користь нерезидентів, що розташовані в низькоподаткових юрисдикціях
(офшори)
 Суми перевищення звичайних цін над договірною (контрактною) ціною, що визначені за правилами
ТЦУ, а також по операціях з реалізації товарів резидентам, що використовують спрощену систему
оподаткування, та резидентам – пов'язаним особам
 Суми перевищення звичайних цін над договірною (контрактною) ціною
 Суми роялті (100%) на користь:
- нерезидентів, що розташовані в низькоподаткових юрисдикціях (офшори);
- нерезидентів, які не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті;
- нерезидентів, що не підлягають оподаткуванню у відношенні роялті в державі, резидентами якої вони є;
- осіб, які сплачують податок на прибуток у складі інших податків (крім фізичних осіб);
- осіб, звільнені від сплати податку на прибуток або сплачують цей податок за нижчою ставкою
 Суми перевищення 0,5% від доходу платника, що були сплачені на користь неприбуткової
організації;
 Суми (100%) виплат на страхування (перестрахування) страховиків – резидентів на користь
страховиків-нерезидентів (крім договорів обов'язкового страхування, “Зелена карта”, договорів страхування
пасажирських перевезень цивільної авіації, а також договорів з страховиками-нерезидентами рейтинг надійності
(стійкості) яких відповідає вимогам встановленим регулятором)
 для неприбуткових організацій збережено діючі критерії щодо статусу їх неприбутковості
 нецільове використання коштів неприбуткової організації - втрата статусу неприбутковості
Податок на прибуток підприємств
Податок на додану вартість
 Зниження ставки податку до 15% (чинна 20%)
- ставка 15% є мінімальною стандартною ставкою за законодавством ЄС згідно Директиви
Ради 2006/112/ЄС про спільну систему ПДВ
 Вирішення проблеми вимивання обігових коштів платників
- збільшення овердрафту з середньомісячних податкових зобов'язань до сплати на
середньомісячні обсяги нарахованих податкових зобов'язань платника
- запровадження можливості реєстрації податкових накладних із запізненням без поповнення
ПДВ рахунку, шляхом зміни показників формули (заміна показника Sперев.на Sпод.видана)
 Заборона скасування контролюючим органом сум податкового
кредиту за формальними ознаками
- податковий кредит може бути скасовано виключно у разі виявлення помилки в ІПН
платника або у формуванні його по неоподаткованих операціях
 Впровадження бюджетного відшкодування в автоматичному
режимі для всіх сум ПДВ підтверджених СЕА ПДВ
- скасування обмежень на автоматичне відшкодування (критерії)
 Запровадження публічного Реєстру заяв на бюджетне
відшкодування
- Оприлюднення інформації, щодо стану відшкодування ПДВ в розрізі окремих платників
податків та заявлених ними до відшкодування з бюджету сум ПДВ
Податок на додану вартість
 Запровадження обов'язку відшкодування ПДВ виключно в порядку
черговості надходження заяв
 Блокування схем формування фіктивного кредиту з
використанням СЕА ПДВ
- повернення з бюджету надміру сплачених коштів виключно через електронний рахунок у
СЕА ПДВ
 Введення системи захисту сумлінного платника від несвоєчасної
реєстрації податкових накладних/коригувань, та забезпечення
виправлення помилок контрагентами
- передбачення можливості подання скарг платником податків на контрагентів з
подальшою його перевіркою контролюючим органом протягом 15 днів та накладенням
штрафів за несвоєчасну реєстрацію та не виправлення помилок у податкових накладних
 Встановлення, що база оподаткування операцій з постачання
самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижчою за
звичайних цін (замість “не може бути нижче їх собівартості”)
 Унеможливлення анулювання реєстрації платника ПДВ лише на
підставі запису про відсутність його за місцезнаходженням або
запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну
особу
Податок на додану вартість
 Встановлення механізму запобігання використання
підприємствами штучно створеного податкового кредиту
- Встановлення правила донарахування зобов'язань у разі виявлення за результатами
вибіркової інвентаризації нестачі придбаних товарів/необоротних активів
 Усунення розбіжностей між показниками формули СЕА ПДВ та
даними податкової декларації з ПДВ
- надання тимчасової можливості (2 місяці) врахування у показниках формули СЕА ПДВ
показників за уточненими деклараціями з ПДВ за період до 01 липня 2015, у разі проведення
перевірки контролюючим органом таких уточнень
- надання можливості зменшення податкових зобов'язань платника у зв'язку з поверненням
йому товарів/робіт/послуг від неплатника за умови проведення перевірки такого
коригування контролюючим органом
 Запровадження можливості врахування у формулі СЕА ПДВ
податкового кредиту за операціями з нерезидентом на підставі
податкових накладних зареєстрованих із запізненням
 Запровадження касового методу виникнення податкових
зобов'язань та податкового кредиту для підприємств паливно-
енергетичного комплексу
Акцизний податок
 Система електронного адміністрування реалізації
пального
- введення акцизної накладної, як обов'язкового електронного документу,
який складатиметься при здійсненні всіх операцій з реалізації пального на
внутрішньому ринку
- унеможливлення випадків реалізації на АЗС не облікованих обсягів пального,
з яких не сплачений акцизний податок
- зміна одиниці виміру пального з кілограмів на літри приведених до
температури 150С, для яких встановлено ставки акцизного податку
(загальноєвропейська практика)
- доповнення переліку підакцизного пального рядом товарних позицій, які
сьогодні використовуються для змішування та отримання готових видів
пального без сплати акцизного податку;
 Поступове збільшення протягом 3 років ставок акцизного
податку на спирт, алкогольні та тютюнові вироби
(у 2016 році - індексація ставок на індекс споживчих цін (26,7%) - ?????
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
 Базова ставка ПДФО - 10% (чинна 15/20%)
 Ставка 5% - на дивіденди, які виплачуються платниками розподіленого прибутку
 Ставка 20% - на дивіденди, які виплачуються не платниками розподіленого
прибутку, на виграші, призи, подарунки
 Нова система оподаткування доходів від провадження
діяльності (в т.ч. підприємницької) на загальній системі
оподаткування
 1 категорія – дрібна одноосібна діяльність (нова)
 2 категорія – “пом'якшена” загальна система (нова)
 3 категорія – стандартна загальна система (діюча)
 Скасування податкової соціальної пільги через
удосконалення системи податкових знижок
 Збільшення до 10 000 грн. порогу для оподаткування пенсій
 Розширення кола осіб першого ступеня споріднення при
оподаткуванні спадщини (+ дід, баба, онуки, рідні брати та сестри)
Дрібна одноосібна діяльність – сплата ПДФО за фіксованою ставкою
 фізичні особи не зареєстровані як підприємці без права найму інших
осіб
 види діяльності – роздрібна торгівля; надання побутових послуг
населенню; традиційні народні промисли (перелік встановлюється
місцевою радою)
 обсяг річного доходу до 250 розмірів мінімальної заробітної плати,
встановленої на 1 січня податкового року (у 2015 році – 304,5 тис. грн.)
 реєстрація: заявочний принцип з поданням заяви до органу місцевого
самоврядування (сільради, міськради, райради тощо). Місцевий орган
самоврядування повідомляє орган ДФСУ про таку заяву. Орган ДФСУ бере
таку фізособу на податковий облік як платника ПДФО за фіксованим
розміром
 розмір податку: фіксований розмір ПДФО в місяць 10% мінімальної
заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року (у 2015 році –
121,8 грн. у розрахунку на місяць)
 звітний період: календарний рік, за який подається декларація спрощеної
форми про доходи, отримані від здійснення такої діяльності
 відсутність вимог щодо державної реєстрації підприємцем
 відсутність вимог щодо ведення обліку доходів і витрат
 самостійне визначення бази нарахування ЄСВ
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
“Пом'якшена” загальна система – сплата ПДФО з прибутку
 фізичні особи – підприємці та фізичні особи, які провадять незалежну
професійну діяльність
 види діяльності – обмежені, подібні до єдиного податку
 кількість найманих працівників не обмежена;
 обсяг річного доходу – до 4000 розмірів мінімальної заробітної плати,
встановленої на 1 січня податкового року (у 2015 році – 4,872 млн. грн.);
 об'єкт оподаткування: дохід – різниця між доходами та витратами (тобто
прибуток);
 ставка податку: 10%
 спрощений облік доходів і витрат за касовим методом
 спрощені вимоги до підтверджуючих документів (в т.ч. довільної форми
з обов’язковим зазначенням реквізитів, що ідентифікують контрагента)
 право на амортизацію основних засобів, що використовуються у
діяльності (крім житлової нерухомості та легкових автомобілів)
 перенесення збитків, понесених у звітному році, на наступні роки до
повного погашення;
 звітний період: календарний рік
 сплата: щоквартально авансовими платежами
 самостійне визначення бази нарахування ЄСВ
Стандартна загальна система оподаткування доходів підприємців - діюча
 обсяг річного доходу - понад 4000 розмірів мінімальної заробітної плати,
встановленої на 1 січня податкового року
 платник ПДВ на загальних підставах
 об'єкт оподаткування: прибуток (різниця між доходом та витратами);
 повноцінний облік доходів і витрат на підставі документів, які
відповідають вимогам бухгалтерського обліку
 ставка податку: 10%
 щоквартальні авансові платежі ПДФО
 річна декларація та остаточний розрахунок ПДФО за звітний рік
 самостійне визначення бази нарахування ЄСВ
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Скасування податкової соціальної пільги через
удосконалення системи податкових знижок
 збереження діючих податкових знижок (на навчання, страхування, придбання
доступного житла, погашення процентів за іпотечним кредитом, на благодійні
внески тощо)
 застосовується за наслідками звітного року за самостійним рішенням платника
податку
 знижка надається одному з членів сім’ї
 умова надання - дохід на одного члена сім’ї за звітний рік у місячному розрахунку
не перевищує 2-х розмірів мінімальної заробітної плати (за 2015 рік – 2436 грн.)
 враховуються всі отримані за рік доходи (не тільки заробітна плата)
 процедура попереднього узгодження сум податкової соціальної знижки з
контролюючим органом: у період з 1 березня до 1 грудня наступного за звітним
роком платник подає заяву до органу ДФС із зазначенням ідентифікаційних
номерів або паспортних даних членів сім’ї. Орган ДФС розраховує річний дохід сім’ї
та повідомляє заявнику чи має він право на податкову знижку та в якій сумі. Якщо
платник згоден з розрахованою йому сумою – він подає річну податкову
декларацію, за якою одержує повернення частки ПДФО
 розмір податкової соціальної знижки – дохід платника у місячному розрахунку
зменшується на розмір однієї мінімальної заробітної плати (у 2015 році – 1218 грн.)
за кожну особу сім'ї
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)
 Єдина ставка ЄСВ 20%
 Скасування максимальної величини бази нарахування ЄСВ
(чинна модель: більше 70 ставок від 33,2% до 49,7% для 52 класів професійного ризику
виробництва, середньозважена ставка 41%, максимальна величина бази - 17 розмірів
прожиткового мінімуму)
 Скасування ЄСВ, що утримується із заробітної плати (доходу)
робітників (фізичних осіб) – 2%, 2,6%, 2,85%, 3,6% та 6,1%
 Встановлення для всіх самозайнятих осіб єдиної бази нарахування
ЄСВ - суми, що визначається такими платниками самостійно для себе (але не менше
мінімального страхового внеску)
 Поширення на самозайнятих осіб страхового покриття на випадок
тимчасової втрати працездатності та нещасного випадку на
виробництві (сьогодні добровільна участь)
 Зарахування ЄСВ з доходу понад 17 мінімальних зарплат на
персоніфікований рахунок фізичної особи в Ощадному банку з
виплатою при настанні пенсійного віку – до повноцінного запровадження
системи накопичувального пенсійного страхування
Спрощена система оподаткування
 1 та 2 грипи платників єдиного податку – базові елементи без змін
 3 група платників єдиного податку:
- збільшення ставки:
2015 рік (чинна): 2% + сплата ПДВ або 4% без сплати ПДВ
2016 рік: 3% + сплата ПДВ або 6% без сплати ПДВ
2017 рік: 4% + сплата ПДВ або 8% без сплати ПДВ
2018 рік: 5% + сплата ПДВ або 10% без сплати ПДВ
- зменшення річного обсягу доходу до 5 млн. грн. (сьогодні – 20 млн. грн.)
 4 група платників єдиного податку – с/г виробники - ?????????
Запровадження критеріїв до платників податку:
- Річний обсяг доходу до 100 млн. гривень;
- Площа земель, що використовується – до 3 тис. гектарів
Спрощена система оподаткування
Встановлення обмежень, які зменшать ризики використання
платників єдиного податку у схемах оптимізації платниками
на загальній системі оподаткування:
 Заборона застосування спрощеної системи оподаткування для:
 фізичних осіб – підприємців, які ведуть господарську діяльність з юридичними
особами та одночасно перебувають з ними у трудових відносинах
 платників 2 групи, які здійснюють виробництво, постачання, продаж (реалізацію)
верхнього одягу з хутра та натуральної шкіри;
 платників 2 групи у сфері готельного господарства, об'єкти яких відповідають
категорії 3, 4, і 5 зірок
 суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність у сфері ресторанного
господарства та виконують функції окремої структурної одиниці ресторану (бару,
кафе, їдальні, кухні тощо)
 Заборона застосування спрощеної системи оподаткування при
виробництві, постачанні, продажу (реалізації) дорогоцінних металів,
каміння, напівдорогоцінного каміння, ювелірних та побутових виробів
з дорогоцінних металів, окрім надання послуг населенню з ремонту
ювелірних виробів
Транспортний податок
 Зміна ідеології справляння податку
 Об'єкт оподаткування: автомобілі вартістю понад 1 млн.
гривень віком до 5 років – сьогодні автомобілі з об'ємом двигуна понад
3000 см. куб. віком до 5 років
 Визначення об'єкту оподаткування: середньоринкова
вартість, враховуючи марку, модель, рік випуску, тип та об’єм
циліндрів двигуна, тип коробки передач, пробіг автомобіля
(сьогодні не враховується)
 Ставка податку без змін – 25 тис. грн. в рік
 Інформація про вартість розміщується на сайті Мінекономіки
(сьогодні вже працює)
 Призупинення сплати податку на період викрадення автомобіля
Рентна плата за спеціальне використання вод
 визначення платниками рентної плати виключно первинних
водокористувачів, які здійснюють фактичне вилучення води з
водних об'єктів та отримують дохід від використання води
(сьогодні платниками є споживачі води)
 не будуть платниками фізичні особи, які використовують воду
для власних потреб в некомерційних цілей (свердловини,
криниці тощо)
 індексація ставок на індекс цін виробників (26,5%)
Наслідки:
- зменшення кількості платників із 150 тисяч до 15-20 тисяч
- збільшення надходжень за рахунок 25-35 відс. частки обсягів споживання води
вторинними водокористувачами, які сьогодні звільнені від сплати на питні та
санітарно-гігієнічні потреби (у тому числі й населення)
- удосконалення контролю за формуванням тарифів на надання комунальних
послуг з водопостачання
Рентна плата за використання надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням
корисних копалин
 індексація ставок на індекс цін виробників (26,5%)
Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів
Рентна плата за спеціальне використання радіочастотного ресурсу
Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України
Екологічний податок
 індексація ставок на індекс споживчих цін (26,7%)
 Скасування коригуючого коефіцієнту до ставки рентної плати за
транспортування нафти магістральними нафтопроводами до споживачів в
Україні, який враховує зміну тарифу транспортування нафти з 2008 року (розмір
рентної плати, розрахований з врахуванням коефіцієнту зміни тарифу у 2008-2015 роках є
більшим, ніж встановлений НКРЕКП у 2015 році тариф на транспортування нафти)
Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними
нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування
трубопроводами природного газу та аміаку територією України
Адміністрування податків
 Запровадження електронного кабінету платника
податків - Он-лайн доступ платників податків до
управління особовим рахунком (облік платежів, авансів,
переплат, заліки, податковий борг)
 Перехід до однорівневої системи апеляційних
оскаржень платниками рішень контролюючих органів
 Спрощення форм податкових декларацій, зменшення
обсягів податкової звітності
 Запровадження інституту податкових консультантів з
використанням досвіду Польщі та Німеччини як
найбільш вдалого (допомога у сплаті податків,
складанні звітності, представлення інтересів платника у
суді та податкових органах)
Модернізація окремих аспектів адміністрування податків
 Реалізація адміністративної реформи – розділення функцій
«формування» та «реалізації» державної фіскальної політики
 Мінфін – як єдиний центр прийняття управлінських рішень у сфері
бюджетно-фіскальної політики, зокрема, у сферу відповідальності
міністерства переходять:
- функції аналізу та прогнозу сплати податків;
- інформаційне забезпечення - бази даних, окрім реєстрів
(неможливість викривлення податкової інформації);
- політика обліку платників та планування їх перевірок;
- рівень касації скарг (право на скасування рішень контролюючих
органів)
 ДФС втрачає право будь-якої законодавчої та нормативної
ініціативи та діє виключно за правилами та процедурами
розробленими Мінфіном (процедурний безлад та знущання над
бізнесом припиняються)
 «Демілітаризація» податкового контролю - ліквідація податкової
міліції, створення нового правоохоронного органу (Служби
фінансових розслідувань) у лавах Мінфіну
 Нова структура фіскальних органів, податкові інспекції можуть
здійснювати лише сервісні функції

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

зміни системи оподаткування України
зміни системи оподаткування Українизміни системи оподаткування України
зміни системи оподаткування УкраїниDmytro Oleksiyenko
 
Презентація проекту змін до податкового законодавства України
Презентація проекту змін до податкового законодавства УкраїниПрезентація проекту змін до податкового законодавства України
Презентація проекту змін до податкового законодавства Україниtsnua
 
Податкова реформа України
Податкова реформа УкраїниПодаткова реформа України
Податкова реформа УкраїниDemocratic Alliance
 
Концепція податкової реформи коаліції авторських колективів
Концепція податкової реформи коаліції авторських колективів Концепція податкової реформи коаліції авторських колективів
Концепція податкової реформи коаліції авторських колективів Дмитрий Лубкин
 
Податкова реформа. Остаточна версія
Податкова реформа. Остаточна версіяПодаткова реформа. Остаточна версія
Податкова реформа. Остаточна версіяДмитрий Лубкин
 
Схема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроектуСхема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроектуMinfinDocs
 
1 вимоги ббп 03 12 2015
1   вимоги ббп 03 12 20151   вимоги ббп 03 12 2015
1 вимоги ббп 03 12 2015Michael Yudkovich
 
Концепція ефективного регулювання
Концепція ефективного регулюванняКонцепція ефективного регулювання
Концепція ефективного регулюванняBetter Regulation Delivery Office
 
ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)
ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)
ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)Better Regulation Delivery Office
 

Mais procurados (15)

зміни системи оподаткування України
зміни системи оподаткування Українизміни системи оподаткування України
зміни системи оподаткування України
 
Zminu do-pku
Zminu do-pkuZminu do-pku
Zminu do-pku
 
Презентація проекту змін до податкового законодавства України
Презентація проекту змін до податкового законодавства УкраїниПрезентація проекту змін до податкового законодавства України
Презентація проекту змін до податкового законодавства України
 
Tax reformy
Tax reformyTax reformy
Tax reformy
 
Податкова реформа України
Податкова реформа УкраїниПодаткова реформа України
Податкова реформа України
 
податкова та-бюджетна-реформа
податкова та-бюджетна-реформаподаткова та-бюджетна-реформа
податкова та-бюджетна-реформа
 
Концепція податкової реформи коаліції авторських колективів
Концепція податкової реформи коаліції авторських колективів Концепція податкової реформи коаліції авторських колективів
Концепція податкової реформи коаліції авторських колективів
 
Податкова реформа. Остаточна версія
Податкова реформа. Остаточна версіяПодаткова реформа. Остаточна версія
Податкова реформа. Остаточна версія
 
Схема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроектуСхема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроекту
 
Оподаткування МСП: стимули, контроль та ефективність. Костянтин Кравчук.
Оподаткування МСП: стимули, контроль та ефективність. Костянтин Кравчук.Оподаткування МСП: стимули, контроль та ефективність. Костянтин Кравчук.
Оподаткування МСП: стимули, контроль та ефективність. Костянтин Кравчук.
 
1 вимоги ббп 03 12 2015
1   вимоги ббп 03 12 20151   вимоги ббп 03 12 2015
1 вимоги ббп 03 12 2015
 
Варіант реформи ССО або чи потрібна рівність у сплаті податків?
Варіант реформи ССО або чи потрібна рівність у сплаті податків?Варіант реформи ССО або чи потрібна рівність у сплаті податків?
Варіант реформи ССО або чи потрібна рівність у сплаті податків?
 
Концепція ефективного регулювання
Концепція ефективного регулюванняКонцепція ефективного регулювання
Концепція ефективного регулювання
 
Government program2016
Government program2016Government program2016
Government program2016
 
ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)
ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)
ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)
 

Destaque

Прогрес реформ в Україні станом на 20 червня 2016. Борис Ложкін
Прогрес реформ в Україні станом на 20 червня 2016. Борис ЛожкінПрогрес реформ в Україні станом на 20 червня 2016. Борис Ложкін
Прогрес реформ в Україні станом на 20 червня 2016. Борис ЛожкінRostyslav LUKACH
 
Материалы
МатериалыМатериалы
МатериалыSergeyTs
 
Arquitectura de Sofware. Stefany Avencino
Arquitectura de Sofware. Stefany AvencinoArquitectura de Sofware. Stefany Avencino
Arquitectura de Sofware. Stefany Avencinostefanyavencino
 
презентація мінфін 15.12.2015
презентація мінфін 15.12.2015презентація мінфін 15.12.2015
презентація мінфін 15.12.2015Ivan Dudnik
 
Біла книга: Політика розвитку МСП в Україні
Біла книга: Політика розвитку МСП в УкраїніБіла книга: Політика розвитку МСП в Україні
Біла книга: Політика розвитку МСП в УкраїніRostyslav LUKACH
 

Destaque (13)

Прогрес реформ в Україні станом на 20 червня 2016. Борис Ложкін
Прогрес реформ в Україні станом на 20 червня 2016. Борис ЛожкінПрогрес реформ в Україні станом на 20 червня 2016. Борис Ложкін
Прогрес реформ в Україні станом на 20 червня 2016. Борис Ложкін
 
9 may
9 may9 may
9 may
 
Pray
PrayPray
Pray
 
Материалы
МатериалыМатериалы
Материалы
 
381
381381
381
 
Nhan mac 10 apsara
Nhan mac 10 apsaraNhan mac 10 apsara
Nhan mac 10 apsara
 
Sunu2
Sunu2Sunu2
Sunu2
 
Ramadan kareem
Ramadan kareemRamadan kareem
Ramadan kareem
 
383
383383
383
 
Arquitectura de Sofware. Stefany Avencino
Arquitectura de Sofware. Stefany AvencinoArquitectura de Sofware. Stefany Avencino
Arquitectura de Sofware. Stefany Avencino
 
презентація мінфін 15.12.2015
презентація мінфін 15.12.2015презентація мінфін 15.12.2015
презентація мінфін 15.12.2015
 
Біла книга: Політика розвитку МСП в Україні
Біла книга: Політика розвитку МСП в УкраїніБіла книга: Політика розвитку МСП в Україні
Біла книга: Політика розвитку МСП в Україні
 
S.valentim
S.valentimS.valentim
S.valentim
 

Semelhante a Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной)

Податкова реформа Мінфіну
Податкова реформа МінфінуПодаткова реформа Мінфіну
Податкова реформа МінфінуVYacheslav Sadovnychyi
 
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1Marina Vogel
 
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1Ivan Dudnik
 
Налоговая реформа (проект Минфина Украины)
Налоговая реформа (проект Минфина Украины)Налоговая реформа (проект Минфина Украины)
Налоговая реформа (проект Минфина Украины)kseniavrabec
 
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEV
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEVСпрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEV
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEVRostyslav LUKACH
 
Presentation podat kodeks
Presentation podat kodeksPresentation podat kodeks
Presentation podat kodekspresscvua
 
Вплив податків на розвиток підприємницької діяльності
Вплив податків на розвиток підприємницької діяльностіВплив податків на розвиток підприємницької діяльності
Вплив податків на розвиток підприємницької діяльностіHanna Filatova
 
презентація тема 9
презентація   тема  9презентація   тема  9
презентація тема 9cit-cit
 
Презентація податкової реформи
Презентація податкової реформиПрезентація податкової реформи
Презентація податкової реформиtsnua
 
Презентація Мінфіну
Презентація МінфінуПрезентація Мінфіну
Презентація МінфінуLB.ua
 
Обзор изменений налогового законодательства-2013
 Обзор изменений налогового законодательства-2013 Обзор изменений налогового законодательства-2013
Обзор изменений налогового законодательства-2013Sergey Nagornyuk
 
яресько н 2015 09 03 final nrc_tax reform_final_format 16_9
яресько н 2015 09 03 final nrc_tax reform_final_format 16_9яресько н 2015 09 03 final nrc_tax reform_final_format 16_9
яресько н 2015 09 03 final nrc_tax reform_final_format 16_9LB.ua
 
Yareskon20150903 final nrc_taxreform_final_format16_9
Yareskon20150903 final nrc_taxreform_final_format16_9Yareskon20150903 final nrc_taxreform_final_format16_9
Yareskon20150903 final nrc_taxreform_final_format16_9Elena Tribushnaya
 
податковий кодекс україни основні положення
податковий кодекс україни основні положенняподатковий кодекс україни основні положення
податковий кодекс україни основні положенняMykhailo Golub
 
839 проекту податкової реформи міністерства фінансів (1)
839  проекту податкової реформи міністерства фінансів (1)839  проекту податкової реформи міністерства фінансів (1)
839 проекту податкової реформи міністерства фінансів (1)Michael Yudkovich
 
Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до Податков...
Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до Податков...Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до Податков...
Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до Податков...tsnua
 
адміністрування та-відшкодування-пдв
адміністрування та-відшкодування-пдвадміністрування та-відшкодування-пдв
адміністрування та-відшкодування-пдвPlatform_Taxes_for_economic_freedom
 
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 году
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 годуНалог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 году
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 годуDmitriy Garniy
 

Semelhante a Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной) (20)

Податкова реформа Мінфіну
Податкова реформа МінфінуПодаткова реформа Мінфіну
Податкова реформа Мінфіну
 
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1
 
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1
201512 8 final_nrc_tax_reform_ua_1
 
Налоговая реформа (проект Минфина Украины)
Налоговая реформа (проект Минфина Украины)Налоговая реформа (проект Минфина Украины)
Налоговая реформа (проект Минфина Украины)
 
Оподаткування малого та середнього бізнесу: стимули, контроль та ефективність
Оподаткування малого та середнього бізнесу:стимули, контроль та ефективністьОподаткування малого та середнього бізнесу:стимули, контроль та ефективність
Оподаткування малого та середнього бізнесу: стимули, контроль та ефективність
 
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEV
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEVСпрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEV
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEV
 
Presentation podat kodeks
Presentation podat kodeksPresentation podat kodeks
Presentation podat kodeks
 
податок на-виведений-капітал
податок на-виведений-капіталподаток на-виведений-капітал
податок на-виведений-капітал
 
Вплив податків на розвиток підприємницької діяльності
Вплив податків на розвиток підприємницької діяльностіВплив податків на розвиток підприємницької діяльності
Вплив податків на розвиток підприємницької діяльності
 
презентація тема 9
презентація   тема  9презентація   тема  9
презентація тема 9
 
Презентація податкової реформи
Презентація податкової реформиПрезентація податкової реформи
Презентація податкової реформи
 
Презентація Мінфіну
Презентація МінфінуПрезентація Мінфіну
Презентація Мінфіну
 
Обзор изменений налогового законодательства-2013
 Обзор изменений налогового законодательства-2013 Обзор изменений налогового законодательства-2013
Обзор изменений налогового законодательства-2013
 
яресько н 2015 09 03 final nrc_tax reform_final_format 16_9
яресько н 2015 09 03 final nrc_tax reform_final_format 16_9яресько н 2015 09 03 final nrc_tax reform_final_format 16_9
яресько н 2015 09 03 final nrc_tax reform_final_format 16_9
 
Yareskon20150903 final nrc_taxreform_final_format16_9
Yareskon20150903 final nrc_taxreform_final_format16_9Yareskon20150903 final nrc_taxreform_final_format16_9
Yareskon20150903 final nrc_taxreform_final_format16_9
 
податковий кодекс україни основні положення
податковий кодекс україни основні положенняподатковий кодекс україни основні положення
податковий кодекс україни основні положення
 
839 проекту податкової реформи міністерства фінансів (1)
839  проекту податкової реформи міністерства фінансів (1)839  проекту податкової реформи міністерства фінансів (1)
839 проекту податкової реформи міністерства фінансів (1)
 
Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до Податков...
Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до Податков...Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до Податков...
Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до Податков...
 
адміністрування та-відшкодування-пдв
адміністрування та-відшкодування-пдвадміністрування та-відшкодування-пдв
адміністрування та-відшкодування-пдв
 
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 году
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 годуНалог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 году
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 году
 

Mais de Rostyslav LUKACH

Economic Development Experts Nov-2015
Economic Development Experts Nov-2015Economic Development Experts Nov-2015
Economic Development Experts Nov-2015Rostyslav LUKACH
 
Одеський Пакет Реформ_Київ, 17 вересня 2015 року
Одеський Пакет Реформ_Київ, 17 вересня 2015 рокуОдеський Пакет Реформ_Київ, 17 вересня 2015 року
Одеський Пакет Реформ_Київ, 17 вересня 2015 рокуRostyslav LUKACH
 
Чи треба реформувати спрощену систему оподаткування? US AID/LEV
Чи треба реформувати спрощену систему оподаткування? US AID/LEVЧи треба реформувати спрощену систему оподаткування? US AID/LEV
Чи треба реформувати спрощену систему оподаткування? US AID/LEVRostyslav LUKACH
 
Підключення до електромереж. US AID/LEV
Підключення до електромереж. US AID/LEVПідключення до електромереж. US AID/LEV
Підключення до електромереж. US AID/LEVRostyslav LUKACH
 
HORIZON-2020 Individual fellowships
HORIZON-2020 Individual fellowshipsHORIZON-2020 Individual fellowships
HORIZON-2020 Individual fellowshipsRostyslav LUKACH
 
HORIZON-2020-handbook-for-ukrainian-researchers
HORIZON-2020-handbook-for-ukrainian-researchersHORIZON-2020-handbook-for-ukrainian-researchers
HORIZON-2020-handbook-for-ukrainian-researchersRostyslav LUKACH
 
State Regulatory Service of Ukraine-Ks.Liapina 22 01-15 presentation- 9bece79a25
State Regulatory Service of Ukraine-Ks.Liapina 22 01-15 presentation- 9bece79a25State Regulatory Service of Ukraine-Ks.Liapina 22 01-15 presentation- 9bece79a25
State Regulatory Service of Ukraine-Ks.Liapina 22 01-15 presentation- 9bece79a25Rostyslav LUKACH
 
Aivaras Abromavicius Mineconomdev Public Presentation 21 jan 2015
Aivaras Abromavicius Mineconomdev Public Presentation 21 jan 2015Aivaras Abromavicius Mineconomdev Public Presentation 21 jan 2015
Aivaras Abromavicius Mineconomdev Public Presentation 21 jan 2015Rostyslav LUKACH
 
Мазярчук. Кошти МФО. Використання 2014 09-16
Мазярчук. Кошти МФО. Використання 2014 09-16Мазярчук. Кошти МФО. Використання 2014 09-16
Мазярчук. Кошти МФО. Використання 2014 09-16Rostyslav LUKACH
 
Економічна стратегія росту. Кривенко.Дискус-клуб Коло. скорочена 5.3
Економічна стратегія росту. Кривенко.Дискус-клуб Коло. скорочена 5.3Економічна стратегія росту. Кривенко.Дискус-клуб Коло. скорочена 5.3
Економічна стратегія росту. Кривенко.Дискус-клуб Коло. скорочена 5.3Rostyslav LUKACH
 
Візійний проект "Нова Україна" презентація
Візійний проект "Нова Україна" презентаціяВізійний проект "Нова Україна" презентація
Візійний проект "Нова Україна" презентаціяRostyslav LUKACH
 
Lustration in Estonia (Rus)
Lustration in Estonia (Rus)Lustration in Estonia (Rus)
Lustration in Estonia (Rus)Rostyslav LUKACH
 
Seed funds study 2005 2010 report-ukr
Seed funds study 2005 2010 report-ukrSeed funds study 2005 2010 report-ukr
Seed funds study 2005 2010 report-ukrRostyslav LUKACH
 
Seed funds study ppt presentation en2
Seed funds study ppt presentation en2Seed funds study ppt presentation en2
Seed funds study ppt presentation en2Rostyslav LUKACH
 
Банківський сектор у Польщі - досвід трансформації_30.11.11
Банківський сектор у Польщі - досвід трансформації_30.11.11Банківський сектор у Польщі - досвід трансформації_30.11.11
Банківський сектор у Польщі - досвід трансформації_30.11.11Rostyslav LUKACH
 
лукач р як розпочати свій власний бізнес 15_ jci-youth_15.11.11
лукач р як розпочати свій власний бізнес 15_ jci-youth_15.11.11лукач р як розпочати свій власний бізнес 15_ jci-youth_15.11.11
лукач р як розпочати свій власний бізнес 15_ jci-youth_15.11.11Rostyslav LUKACH
 
Rotarian Way of Sharing Charity- 28 May 2011-en_bridge camp 2
Rotarian Way of Sharing Charity- 28 May 2011-en_bridge camp 2Rotarian Way of Sharing Charity- 28 May 2011-en_bridge camp 2
Rotarian Way of Sharing Charity- 28 May 2011-en_bridge camp 2Rostyslav LUKACH
 
лукач державна інвестиційна політика після кризи рнба _на 23.04.2010
лукач державна інвестиційна політика після кризи рнба _на 23.04.2010лукач державна інвестиційна політика після кризи рнба _на 23.04.2010
лукач державна інвестиційна політика після кризи рнба _на 23.04.2010Rostyslav LUKACH
 

Mais de Rostyslav LUKACH (19)

Economic Development Experts Nov-2015
Economic Development Experts Nov-2015Economic Development Experts Nov-2015
Economic Development Experts Nov-2015
 
Одеський Пакет Реформ_Київ, 17 вересня 2015 року
Одеський Пакет Реформ_Київ, 17 вересня 2015 рокуОдеський Пакет Реформ_Київ, 17 вересня 2015 року
Одеський Пакет Реформ_Київ, 17 вересня 2015 року
 
Чи треба реформувати спрощену систему оподаткування? US AID/LEV
Чи треба реформувати спрощену систему оподаткування? US AID/LEVЧи треба реформувати спрощену систему оподаткування? US AID/LEV
Чи треба реформувати спрощену систему оподаткування? US AID/LEV
 
Підключення до електромереж. US AID/LEV
Підключення до електромереж. US AID/LEVПідключення до електромереж. US AID/LEV
Підключення до електромереж. US AID/LEV
 
Горизонт 2020
Горизонт 2020Горизонт 2020
Горизонт 2020
 
HORIZON-2020 Individual fellowships
HORIZON-2020 Individual fellowshipsHORIZON-2020 Individual fellowships
HORIZON-2020 Individual fellowships
 
HORIZON-2020-handbook-for-ukrainian-researchers
HORIZON-2020-handbook-for-ukrainian-researchersHORIZON-2020-handbook-for-ukrainian-researchers
HORIZON-2020-handbook-for-ukrainian-researchers
 
State Regulatory Service of Ukraine-Ks.Liapina 22 01-15 presentation- 9bece79a25
State Regulatory Service of Ukraine-Ks.Liapina 22 01-15 presentation- 9bece79a25State Regulatory Service of Ukraine-Ks.Liapina 22 01-15 presentation- 9bece79a25
State Regulatory Service of Ukraine-Ks.Liapina 22 01-15 presentation- 9bece79a25
 
Aivaras Abromavicius Mineconomdev Public Presentation 21 jan 2015
Aivaras Abromavicius Mineconomdev Public Presentation 21 jan 2015Aivaras Abromavicius Mineconomdev Public Presentation 21 jan 2015
Aivaras Abromavicius Mineconomdev Public Presentation 21 jan 2015
 
Мазярчук. Кошти МФО. Використання 2014 09-16
Мазярчук. Кошти МФО. Використання 2014 09-16Мазярчук. Кошти МФО. Використання 2014 09-16
Мазярчук. Кошти МФО. Використання 2014 09-16
 
Економічна стратегія росту. Кривенко.Дискус-клуб Коло. скорочена 5.3
Економічна стратегія росту. Кривенко.Дискус-клуб Коло. скорочена 5.3Економічна стратегія росту. Кривенко.Дискус-клуб Коло. скорочена 5.3
Економічна стратегія росту. Кривенко.Дискус-клуб Коло. скорочена 5.3
 
Візійний проект "Нова Україна" презентація
Візійний проект "Нова Україна" презентаціяВізійний проект "Нова Україна" презентація
Візійний проект "Нова Україна" презентація
 
Lustration in Estonia (Rus)
Lustration in Estonia (Rus)Lustration in Estonia (Rus)
Lustration in Estonia (Rus)
 
Seed funds study 2005 2010 report-ukr
Seed funds study 2005 2010 report-ukrSeed funds study 2005 2010 report-ukr
Seed funds study 2005 2010 report-ukr
 
Seed funds study ppt presentation en2
Seed funds study ppt presentation en2Seed funds study ppt presentation en2
Seed funds study ppt presentation en2
 
Банківський сектор у Польщі - досвід трансформації_30.11.11
Банківський сектор у Польщі - досвід трансформації_30.11.11Банківський сектор у Польщі - досвід трансформації_30.11.11
Банківський сектор у Польщі - досвід трансформації_30.11.11
 
лукач р як розпочати свій власний бізнес 15_ jci-youth_15.11.11
лукач р як розпочати свій власний бізнес 15_ jci-youth_15.11.11лукач р як розпочати свій власний бізнес 15_ jci-youth_15.11.11
лукач р як розпочати свій власний бізнес 15_ jci-youth_15.11.11
 
Rotarian Way of Sharing Charity- 28 May 2011-en_bridge camp 2
Rotarian Way of Sharing Charity- 28 May 2011-en_bridge camp 2Rotarian Way of Sharing Charity- 28 May 2011-en_bridge camp 2
Rotarian Way of Sharing Charity- 28 May 2011-en_bridge camp 2
 
лукач державна інвестиційна політика після кризи рнба _на 23.04.2010
лукач державна інвестиційна політика після кризи рнба _на 23.04.2010лукач державна інвестиційна політика після кризи рнба _на 23.04.2010
лукач державна інвестиційна політика після кризи рнба _на 23.04.2010
 

Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной)

  • 1. Податкова реформа 2016 – фіскальна лібералізація Жовтень 2015 року Комітет Верховної Ради України з питань податкової та митної політики
  • 2. Ключові напрями та цілі податкової реформи  Створення унікальних фіскальних умов для розвитку бізнесу та відновлення економіки країни  Розв'язання найбільш болючих проблем у сфері оподаткування – рівень податкового навантаження на фонд оплати праці не більше 30%  Оздоровлення інвестиційного клімату – зниження ставок прямих податків, перехід до оподаткування розподіленого прибутку  Виведення економіки з тіні – встановлення справедливих ставок податків та спрощення адміністрування для стимулювання легалізації бізнесу  Стабільність та передбачуваність податкового законодавства – запровадження мораторію на 3 роки щодо змін податкового законодавства
  • 3. Податок на прибуток підприємств  Об'єкт оподаткування: розподілений прибуток та прирівняні до нього платежі  Зниження базової ставки податку до 15% (чинна 18%) - середній показник у 2015: ЄС - 22,15%; ОЕСР – 24,77%; світ – 23,68% - аналогічні ставки діють у Литві, Латвії, Румунії (16%), Болгарії (10%) ВВП Литви: 2012 р. – 41,2 млрд. $, 2013 р. – 46,7 млрд. $, 2014 р. – 48,7 млрд. $; ВВП Болгарії: 2012 р. – 50,8 млрд. $, 2013 р. – 53,7 млрд. $, 2014 р. – 55,1 млрд. $;  Податковий період – календарний рік (при виникненні протягом року об'єкту оподаткування податок сплачується за поданою у спрощеній формі квартальною податковою декларацією)  Сума податку сплачена протягом року враховується при визначенні суми податку за підсумками року  Накопичені переплати з податку на прибуток станом на 01.01.2016 року враховуються у зменшення суми податку на прибуток у наступних звітних періодах Статистика: Капітальні інвестиції: 2013 р. – 249,8 млрд. грн. (91,4% до 2012 р.), 2014 р. – 219,4 млрд. грн. (87,8% до 2013 р.), 1кв. 2015 р. – 44,7 млрд. грн. (85,2% до 1 кв. 2014 р.) На кінець 2013 року ступінь зносу основних засобів в Україні 77,3% (з них, 96,7% - у сфері транспорту, 56,9% - у промисловості)
  • 4.  розподілений прибуток у вигляді нарахованих дивідендів, що виплачується на користь:  фізичних осіб,  неплатників податку на прибуток,  нерезидентів  прирівняні до розподілу прибутку платежі та суми:  Виплата доходу нерезиденту з джерелом походження з України  Перевищення порогу обмеження щодо сум процентів за борговими зобов'язаннями від нерезидента – пов'язаної особи ( перевищення 50% максимального розміру ставки НБУ за зовнішніми запозиченнями - правила “тонкої капіталізації” )  Суми виплат (100%) на користь нерезидентів, що розташовані в низькоподаткових юрисдикціях (офшори)  Суми перевищення звичайних цін над договірною (контрактною) ціною, що визначені за правилами ТЦУ, а також по операціях з реалізації товарів резидентам, що використовують спрощену систему оподаткування, та резидентам – пов'язаним особам  Суми перевищення звичайних цін над договірною (контрактною) ціною  Суми роялті (100%) на користь: - нерезидентів, що розташовані в низькоподаткових юрисдикціях (офшори); - нерезидентів, які не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті; - нерезидентів, що не підлягають оподаткуванню у відношенні роялті в державі, резидентами якої вони є; - осіб, які сплачують податок на прибуток у складі інших податків (крім фізичних осіб); - осіб, звільнені від сплати податку на прибуток або сплачують цей податок за нижчою ставкою  Суми перевищення 0,5% від доходу платника, що були сплачені на користь неприбуткової організації;  Суми (100%) виплат на страхування (перестрахування) страховиків – резидентів на користь страховиків-нерезидентів (крім договорів обов'язкового страхування, “Зелена карта”, договорів страхування пасажирських перевезень цивільної авіації, а також договорів з страховиками-нерезидентами рейтинг надійності (стійкості) яких відповідає вимогам встановленим регулятором)  для неприбуткових організацій збережено діючі критерії щодо статусу їх неприбутковості  нецільове використання коштів неприбуткової організації - втрата статусу неприбутковості Податок на прибуток підприємств
  • 5. Податок на додану вартість  Зниження ставки податку до 15% (чинна 20%) - ставка 15% є мінімальною стандартною ставкою за законодавством ЄС згідно Директиви Ради 2006/112/ЄС про спільну систему ПДВ  Вирішення проблеми вимивання обігових коштів платників - збільшення овердрафту з середньомісячних податкових зобов'язань до сплати на середньомісячні обсяги нарахованих податкових зобов'язань платника - запровадження можливості реєстрації податкових накладних із запізненням без поповнення ПДВ рахунку, шляхом зміни показників формули (заміна показника Sперев.на Sпод.видана)  Заборона скасування контролюючим органом сум податкового кредиту за формальними ознаками - податковий кредит може бути скасовано виключно у разі виявлення помилки в ІПН платника або у формуванні його по неоподаткованих операціях  Впровадження бюджетного відшкодування в автоматичному режимі для всіх сум ПДВ підтверджених СЕА ПДВ - скасування обмежень на автоматичне відшкодування (критерії)  Запровадження публічного Реєстру заяв на бюджетне відшкодування - Оприлюднення інформації, щодо стану відшкодування ПДВ в розрізі окремих платників податків та заявлених ними до відшкодування з бюджету сум ПДВ
  • 6. Податок на додану вартість  Запровадження обов'язку відшкодування ПДВ виключно в порядку черговості надходження заяв  Блокування схем формування фіктивного кредиту з використанням СЕА ПДВ - повернення з бюджету надміру сплачених коштів виключно через електронний рахунок у СЕА ПДВ  Введення системи захисту сумлінного платника від несвоєчасної реєстрації податкових накладних/коригувань, та забезпечення виправлення помилок контрагентами - передбачення можливості подання скарг платником податків на контрагентів з подальшою його перевіркою контролюючим органом протягом 15 днів та накладенням штрафів за несвоєчасну реєстрацію та не виправлення помилок у податкових накладних  Встановлення, що база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижчою за звичайних цін (замість “не може бути нижче їх собівартості”)  Унеможливлення анулювання реєстрації платника ПДВ лише на підставі запису про відсутність його за місцезнаходженням або запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу
  • 7. Податок на додану вартість  Встановлення механізму запобігання використання підприємствами штучно створеного податкового кредиту - Встановлення правила донарахування зобов'язань у разі виявлення за результатами вибіркової інвентаризації нестачі придбаних товарів/необоротних активів  Усунення розбіжностей між показниками формули СЕА ПДВ та даними податкової декларації з ПДВ - надання тимчасової можливості (2 місяці) врахування у показниках формули СЕА ПДВ показників за уточненими деклараціями з ПДВ за період до 01 липня 2015, у разі проведення перевірки контролюючим органом таких уточнень - надання можливості зменшення податкових зобов'язань платника у зв'язку з поверненням йому товарів/робіт/послуг від неплатника за умови проведення перевірки такого коригування контролюючим органом  Запровадження можливості врахування у формулі СЕА ПДВ податкового кредиту за операціями з нерезидентом на підставі податкових накладних зареєстрованих із запізненням  Запровадження касового методу виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту для підприємств паливно- енергетичного комплексу
  • 8. Акцизний податок  Система електронного адміністрування реалізації пального - введення акцизної накладної, як обов'язкового електронного документу, який складатиметься при здійсненні всіх операцій з реалізації пального на внутрішньому ринку - унеможливлення випадків реалізації на АЗС не облікованих обсягів пального, з яких не сплачений акцизний податок - зміна одиниці виміру пального з кілограмів на літри приведених до температури 150С, для яких встановлено ставки акцизного податку (загальноєвропейська практика) - доповнення переліку підакцизного пального рядом товарних позицій, які сьогодні використовуються для змішування та отримання готових видів пального без сплати акцизного податку;  Поступове збільшення протягом 3 років ставок акцизного податку на спирт, алкогольні та тютюнові вироби (у 2016 році - індексація ставок на індекс споживчих цін (26,7%) - ?????
  • 9. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)  Базова ставка ПДФО - 10% (чинна 15/20%)  Ставка 5% - на дивіденди, які виплачуються платниками розподіленого прибутку  Ставка 20% - на дивіденди, які виплачуються не платниками розподіленого прибутку, на виграші, призи, подарунки  Нова система оподаткування доходів від провадження діяльності (в т.ч. підприємницької) на загальній системі оподаткування  1 категорія – дрібна одноосібна діяльність (нова)  2 категорія – “пом'якшена” загальна система (нова)  3 категорія – стандартна загальна система (діюча)  Скасування податкової соціальної пільги через удосконалення системи податкових знижок  Збільшення до 10 000 грн. порогу для оподаткування пенсій  Розширення кола осіб першого ступеня споріднення при оподаткуванні спадщини (+ дід, баба, онуки, рідні брати та сестри)
  • 10. Дрібна одноосібна діяльність – сплата ПДФО за фіксованою ставкою  фізичні особи не зареєстровані як підприємці без права найму інших осіб  види діяльності – роздрібна торгівля; надання побутових послуг населенню; традиційні народні промисли (перелік встановлюється місцевою радою)  обсяг річного доходу до 250 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року (у 2015 році – 304,5 тис. грн.)  реєстрація: заявочний принцип з поданням заяви до органу місцевого самоврядування (сільради, міськради, райради тощо). Місцевий орган самоврядування повідомляє орган ДФСУ про таку заяву. Орган ДФСУ бере таку фізособу на податковий облік як платника ПДФО за фіксованим розміром  розмір податку: фіксований розмір ПДФО в місяць 10% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року (у 2015 році – 121,8 грн. у розрахунку на місяць)  звітний період: календарний рік, за який подається декларація спрощеної форми про доходи, отримані від здійснення такої діяльності  відсутність вимог щодо державної реєстрації підприємцем  відсутність вимог щодо ведення обліку доходів і витрат  самостійне визначення бази нарахування ЄСВ Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
  • 11. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) “Пом'якшена” загальна система – сплата ПДФО з прибутку  фізичні особи – підприємці та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність  види діяльності – обмежені, подібні до єдиного податку  кількість найманих працівників не обмежена;  обсяг річного доходу – до 4000 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року (у 2015 році – 4,872 млн. грн.);  об'єкт оподаткування: дохід – різниця між доходами та витратами (тобто прибуток);  ставка податку: 10%  спрощений облік доходів і витрат за касовим методом  спрощені вимоги до підтверджуючих документів (в т.ч. довільної форми з обов’язковим зазначенням реквізитів, що ідентифікують контрагента)  право на амортизацію основних засобів, що використовуються у діяльності (крім житлової нерухомості та легкових автомобілів)  перенесення збитків, понесених у звітному році, на наступні роки до повного погашення;  звітний період: календарний рік  сплата: щоквартально авансовими платежами  самостійне визначення бази нарахування ЄСВ
  • 12. Стандартна загальна система оподаткування доходів підприємців - діюча  обсяг річного доходу - понад 4000 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року  платник ПДВ на загальних підставах  об'єкт оподаткування: прибуток (різниця між доходом та витратами);  повноцінний облік доходів і витрат на підставі документів, які відповідають вимогам бухгалтерського обліку  ставка податку: 10%  щоквартальні авансові платежі ПДФО  річна декларація та остаточний розрахунок ПДФО за звітний рік  самостійне визначення бази нарахування ЄСВ Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
  • 13. Скасування податкової соціальної пільги через удосконалення системи податкових знижок  збереження діючих податкових знижок (на навчання, страхування, придбання доступного житла, погашення процентів за іпотечним кредитом, на благодійні внески тощо)  застосовується за наслідками звітного року за самостійним рішенням платника податку  знижка надається одному з членів сім’ї  умова надання - дохід на одного члена сім’ї за звітний рік у місячному розрахунку не перевищує 2-х розмірів мінімальної заробітної плати (за 2015 рік – 2436 грн.)  враховуються всі отримані за рік доходи (не тільки заробітна плата)  процедура попереднього узгодження сум податкової соціальної знижки з контролюючим органом: у період з 1 березня до 1 грудня наступного за звітним роком платник подає заяву до органу ДФС із зазначенням ідентифікаційних номерів або паспортних даних членів сім’ї. Орган ДФС розраховує річний дохід сім’ї та повідомляє заявнику чи має він право на податкову знижку та в якій сумі. Якщо платник згоден з розрахованою йому сумою – він подає річну податкову декларацію, за якою одержує повернення частки ПДФО  розмір податкової соціальної знижки – дохід платника у місячному розрахунку зменшується на розмір однієї мінімальної заробітної плати (у 2015 році – 1218 грн.) за кожну особу сім'ї Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
  • 14. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)  Єдина ставка ЄСВ 20%  Скасування максимальної величини бази нарахування ЄСВ (чинна модель: більше 70 ставок від 33,2% до 49,7% для 52 класів професійного ризику виробництва, середньозважена ставка 41%, максимальна величина бази - 17 розмірів прожиткового мінімуму)  Скасування ЄСВ, що утримується із заробітної плати (доходу) робітників (фізичних осіб) – 2%, 2,6%, 2,85%, 3,6% та 6,1%  Встановлення для всіх самозайнятих осіб єдиної бази нарахування ЄСВ - суми, що визначається такими платниками самостійно для себе (але не менше мінімального страхового внеску)  Поширення на самозайнятих осіб страхового покриття на випадок тимчасової втрати працездатності та нещасного випадку на виробництві (сьогодні добровільна участь)  Зарахування ЄСВ з доходу понад 17 мінімальних зарплат на персоніфікований рахунок фізичної особи в Ощадному банку з виплатою при настанні пенсійного віку – до повноцінного запровадження системи накопичувального пенсійного страхування
  • 15. Спрощена система оподаткування  1 та 2 грипи платників єдиного податку – базові елементи без змін  3 група платників єдиного податку: - збільшення ставки: 2015 рік (чинна): 2% + сплата ПДВ або 4% без сплати ПДВ 2016 рік: 3% + сплата ПДВ або 6% без сплати ПДВ 2017 рік: 4% + сплата ПДВ або 8% без сплати ПДВ 2018 рік: 5% + сплата ПДВ або 10% без сплати ПДВ - зменшення річного обсягу доходу до 5 млн. грн. (сьогодні – 20 млн. грн.)  4 група платників єдиного податку – с/г виробники - ????????? Запровадження критеріїв до платників податку: - Річний обсяг доходу до 100 млн. гривень; - Площа земель, що використовується – до 3 тис. гектарів
  • 16. Спрощена система оподаткування Встановлення обмежень, які зменшать ризики використання платників єдиного податку у схемах оптимізації платниками на загальній системі оподаткування:  Заборона застосування спрощеної системи оподаткування для:  фізичних осіб – підприємців, які ведуть господарську діяльність з юридичними особами та одночасно перебувають з ними у трудових відносинах  платників 2 групи, які здійснюють виробництво, постачання, продаж (реалізацію) верхнього одягу з хутра та натуральної шкіри;  платників 2 групи у сфері готельного господарства, об'єкти яких відповідають категорії 3, 4, і 5 зірок  суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства та виконують функції окремої структурної одиниці ресторану (бару, кафе, їдальні, кухні тощо)  Заборона застосування спрощеної системи оподаткування при виробництві, постачанні, продажу (реалізації) дорогоцінних металів, каміння, напівдорогоцінного каміння, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, окрім надання послуг населенню з ремонту ювелірних виробів
  • 17. Транспортний податок  Зміна ідеології справляння податку  Об'єкт оподаткування: автомобілі вартістю понад 1 млн. гривень віком до 5 років – сьогодні автомобілі з об'ємом двигуна понад 3000 см. куб. віком до 5 років  Визначення об'єкту оподаткування: середньоринкова вартість, враховуючи марку, модель, рік випуску, тип та об’єм циліндрів двигуна, тип коробки передач, пробіг автомобіля (сьогодні не враховується)  Ставка податку без змін – 25 тис. грн. в рік  Інформація про вартість розміщується на сайті Мінекономіки (сьогодні вже працює)  Призупинення сплати податку на період викрадення автомобіля
  • 18. Рентна плата за спеціальне використання вод  визначення платниками рентної плати виключно первинних водокористувачів, які здійснюють фактичне вилучення води з водних об'єктів та отримують дохід від використання води (сьогодні платниками є споживачі води)  не будуть платниками фізичні особи, які використовують воду для власних потреб в некомерційних цілей (свердловини, криниці тощо)  індексація ставок на індекс цін виробників (26,5%) Наслідки: - зменшення кількості платників із 150 тисяч до 15-20 тисяч - збільшення надходжень за рахунок 25-35 відс. частки обсягів споживання води вторинними водокористувачами, які сьогодні звільнені від сплати на питні та санітарно-гігієнічні потреби (у тому числі й населення) - удосконалення контролю за формуванням тарифів на надання комунальних послуг з водопостачання
  • 19. Рентна плата за використання надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин  індексація ставок на індекс цін виробників (26,5%) Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів Рентна плата за спеціальне використання радіочастотного ресурсу Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України Екологічний податок  індексація ставок на індекс споживчих цін (26,7%)  Скасування коригуючого коефіцієнту до ставки рентної плати за транспортування нафти магістральними нафтопроводами до споживачів в Україні, який враховує зміну тарифу транспортування нафти з 2008 року (розмір рентної плати, розрахований з врахуванням коефіцієнту зміни тарифу у 2008-2015 роках є більшим, ніж встановлений НКРЕКП у 2015 році тариф на транспортування нафти) Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
  • 20. Адміністрування податків  Запровадження електронного кабінету платника податків - Он-лайн доступ платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг)  Перехід до однорівневої системи апеляційних оскаржень платниками рішень контролюючих органів  Спрощення форм податкових декларацій, зменшення обсягів податкової звітності  Запровадження інституту податкових консультантів з використанням досвіду Польщі та Німеччини як найбільш вдалого (допомога у сплаті податків, складанні звітності, представлення інтересів платника у суді та податкових органах)
  • 21. Модернізація окремих аспектів адміністрування податків  Реалізація адміністративної реформи – розділення функцій «формування» та «реалізації» державної фіскальної політики  Мінфін – як єдиний центр прийняття управлінських рішень у сфері бюджетно-фіскальної політики, зокрема, у сферу відповідальності міністерства переходять: - функції аналізу та прогнозу сплати податків; - інформаційне забезпечення - бази даних, окрім реєстрів (неможливість викривлення податкової інформації); - політика обліку платників та планування їх перевірок; - рівень касації скарг (право на скасування рішень контролюючих органів)  ДФС втрачає право будь-якої законодавчої та нормативної ініціативи та діє виключно за правилами та процедурами розробленими Мінфіном (процедурний безлад та знущання над бізнесом припиняються)  «Демілітаризація» податкового контролю - ліквідація податкової міліції, створення нового правоохоронного органу (Служби фінансових розслідувань) у лавах Мінфіну  Нова структура фіскальних органів, податкові інспекції можуть здійснювати лише сервісні функції