Intermediate Accounting Kieso Terjemahan bahasa Indonesia

2. C H A P T E R 13 LIABILITAS JANGKA PENDEK, PROVISI, DAN KONTINJENSI Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield

10. What is a Current Liability? Illustration: Castle National Bank setuju untuk memberi pinjaman sebesar $100,000 pada tanggal 1 Maret 2011, kepada Landscape Co. jika Landscape menandatangani wesel senilai $100,000, dengan tingkat bunga 6 persen dan berjangka empat bulan. Landscape mencatat penerimaan kas 1 Maret sebagai berikut.: Kas 100,000 Utang Wesel 100,000 Interest-Bearing Note Issued

11. What is a Current Liability? Jika Landscape menyusun statemen keuangan tengah tahunan, perusahaan membuat jurnal pengesusaian untuk mengakui biaya bunga dan utang bunga pada tanggal 30 at Juni: Biaya Bunga 2,000 Utang Bunga 2,000 ($100,000 x 6% x 4/12) = $2,000 Perhitungan bunga =

12. What is a Current Liability? Pada tanggal 1 Juli, Landscape mencatat pembayaran wesel dan utang bunga sebagai berikut. Utang Wesel 100,000 Utang Bunga 2,000 Kas 102,000

13. What is a Current Liability? Ilustrasi: pada tanggal 1 Maret, Landscape mengeluarkan wesel senilai $102,000, berjangka empat bulan, dengan bunga nol kepada Castle National Bank. Nilai tunai wesel adalah $100,000. Landscape mencatat transaksi tersebut sebagai berikut. Kas 100,000 Utang Wesel 100,000 Zero-Bearing Note Issued

14. What is a Current Liability? Jika Landscape menyusun statemen keuangan setengah tahunan, pada tanggal 30 Juni perusahaan membuat jurnal penyesuaian berikut ini untuk mengakui biaya bunga dan kenaikan utang wesel sebesar $2,000. Biaya bunga 2,000 Utang Wesel 2,000 Pada tanggal j.t. (1 Juli), Landscape membayar utang wesel Utang wesel 102,000 Kas 102,000

15. What is a Current Liability? E13-2: (Utang dagang dan Utang wesel). Berikut ini transaksi yang terjadi pada Darby Corporation tahun 2010. Sept. 1 – Dibeli barang dagangan dari Orion Company secara kredit senilai $50,000. Darby mencatat transaksi ini dengan metoda Gross dan menggunakan sistem periodik. Okt. 1 – dikeluarkan wesel senilai $50,000, 12-bulan, berbunga 8% kepada Orion untuk membayar utang dagang. Okt. 1 – Dipinjam $75,000 dari Shore dengan menandatangani wesel tanpa bunga 12-bulan, senilai $81,000. Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi di atas.

16. What is a Current Liability? Sept. 1 – Dibeli barang dagangan dari Orion Company secara kredit senilai $50,000. Darby mencatat transaksi ini dengan metoda Gross dan menggunakan sistem periodik. Sept. 1 Pembelian 50,000 Utang dagang 50,000

17. What is a Current Liability? Okt. 1 Utang dagang 50,000 Utang wesel 50,000 Perhitungan bunga = Okt. 1 – dikeluarkan wesel senilai $50,000, 12-bulan, berbunga 8% kepada Orion untuk membayar utang dagang. Des. 31 Biaya bunga 1,000 Utang bunga 1,000 ($50,000 x 8% x 3/12) = $1,000

18. What is a Current Liability? Des. 31 Biaya bunga 1,500 Utang wesel 1,500 Okt. 1 Kas 75,000 Utang Wesel 75,000 ($6,000 x 3/12) = $1,500 Perhitungan bunga = Okt. 1 – Dipinjam $75,000 dari Shore dengan menandatangani wesel tanpa bunga 12-bulan, senilai $81,000

19. Pelunasan wesel tahun berikutnya Utang wesel 6,000 Kas 6,000 Okt. 1 Biaya bunga 4.500 Utang Wesel 4.500 ($6,000 x 9/12) = $4,500 Perhitungan bunga =

22. What is a Current Liability? LO 2 E13-4 (Refinancing of Short-Term Debt): The CFO for Hendricks Corporation sedang berdiskusi dengan chief executive officer tentang isu yang berhubungan dengan obligasi jangka pendek perusahaan. Saat ini, current ratio danacid-test ratio cukup rendah, dan CEO ingin tahu apakah ada obligasi jangka pendek yang dapat direklasifikasi menjadi jangka panjang. Tanggal pelaporan keuangan adalah 31 Desember 2010. dua obligasi jangka pendek telah didiskusikan dan tindakan berikutnya diambil oleh CFO. Instructions: tunjukkan bagaimana transaksi ini seharusnya dilaporkan pada statemen posisi keuangan per 31 Desember 2010.

25. What is a Current Liability? Pembayaran yang diterima sebelum perusahaan mengirimkan barang atau menyerahkan jasa Pendapatan Diterima di Muka Illustration 13-2 Unearned and Earned Revenue Accounts

26. What is a Current Liability? BE13-6: pada tanggal 1 Agustus 2010, Sports Pro Magazine menjual dengan cara berlangganan tahunan sebanyak 12,000 dengan harga $18 per pelanggan. Agust. 1 Kas 216,000 Pendapatan DDM 216,000 (12,000 x $18) Des. 31 Pendapatan DDM 90,000 Pendapatan langganan 90,000 ($216,000 x 5/12 = $90,000)

27. What is a Current Liability? Retailers must collect sales taxes or value-added taxes (VAT) from customers on transfers of tangible personal property and on certain services and then remit to the proper governmental authority. Sales Taxes Payable

28. What is a Current Liability? BE13-7: Dillons Corporation menjual barang secara kredit senilai $30,000 yang merupakan subyek PPN 10%. Perusahaan juga menjual barang secara tunai senilai $21,450 termasuk PPN 10%. LO 2 Piutang Dagang 33,000 Penjualan 30,000 Utang PPN ($30,000 x 10% = $3.000) 3,000 Kas 22,450 Penjualan ($21,450  1.1 = $19,500) 19,500 Utang PPN 1,950

32. Utang Bonus Bonus dihitung atas dasar laba sebelum pajak (t) setelah dikurangi bonus (b): b = 20% x (laba - b) b = 20% x (280.000.000 - b) b = 56.000.000 – 0,2b 1,2b = 56.000.000 b = 46.666.667 Jurnal Biaya Bonus 46.666.667 Utang Bonus 46.666.667

33. Utang Bonus Bonus dihitung atas dasar laba setelah pajak (t) sebelum dikurangi bonus (b) t = 40% x (laba - b) t = 40% x (280.000.000 - b) t = 112.000.000 - 0,4b b = 20% x (laba - t) b = 20% x (280.000.000 - (112.000.000 - 0,4b)) b = 20% x (168.000.000 + 0,4b) b = 33.600.000 + 0,08b b = 33.600.000/0,92 = 36.521.739

34. Utang Bonus Bonus dihitung atas dasar laba setelah dikurangi pajak dan bonus: t = 40% x (laba - b) t = 40% x (280.000.000 - b) t = 112.000.000 - 0,4b b = 20% x (laba - b - t) b = 20% x (280.000.000 - b - (112.000.000 - 0,4b)) b = 20% x (168.000.000 - 0,6b) b = 33.600.000 - 0,12b b = 33.600.000/1,12 = 30.000.000

38. Recognition of a Provision A reliable estimate of the amount of the obligation can be determined. LO 4 Recognition Examples Illustration 13-4

40. Recognition of a Provision A reliable estimate of the amount of the obligation can be determined. LO 4 Recognition Examples Illustration 13-5

41. Recognition of a Provision A reliable estimate of the amount of the obligation can be determined. LO 4 Recognition Examples Illustration 13-6

42. Measurement of Provisions How does a company determine the amount to report for a provision? IFRS : Amount recognized should be the best estimate of the expenditure required to settle the present obligation. Best estimate represents the amount that a company would pay to settle the obligation at the statement of financial position date.

43. Measurement of Provisions Management must use judgment, based on past or similar transactions, discussions with experts, and any other pertinent information. Measurement Examples Toyota warranties. Toyota might determine that 80 percent of its cars will not have any warranty cost, 12 percent will have substantial costs, and 8 percent will have a much smaller cost. In this case, by weighting all the possible outcomes by their associated probabilities, Toyota arrives at an expected value for its warranty liability.

44. Measurement of Provisions Management must use judgment, based on past or similar transactions, discussions with experts, and any other pertinent information. Measurement Examples Carrefour refunds. Carrefour sells many items at varying selling prices. Refunds to customers for products sold may be viewed as a continuous range of refunds, with each point in the range having the same probability of occurrence. In this case, the midpoint in the range can be used as the basis for measuring the amount of the refunds.

45. Measurement of Provisions Measurement of the liability should consider the time value of money. Future events that may have an impact on the measurement of the costs should be considered. Measurement Examples Novartis lawsuit. Large companies like Novartis are involved in numerous litigation issues related to their products. Where a single obligation such as a lawsuit is being measured, the most likely outcome of the lawsuit may be the best estimate of the liability.

47. Common Types of Provisions Warranty Provisions Janji yang dibuat oleh penjual kepada pembeli untuk memastikan bahwa kuantitasnya memadai, kualitasnya baik, dan kinerjanya produk baik. . Jika kemungkinan besar (probable) bahwa pelanggan akan melakukan klaim garansi dan perusahaan dapat secara layak (reasonably) mengestimasi kos yang akan terjadi, perusahaan harus mencatatnya sebagai biaya.

50. Common Types of Provisions BE13-13: Streep Factory memberikan garansi 2 tahun untuk produk yang dijual tahun 2010. pada tahun tersebut, Streep mengeluarkan biaya servis sebesar $70,000 untuk klaim garansi. Pada akhir tahun, Streep menaksir akan ada tambahan pengeluaran sebesar $400,000 di tahun mendatang terkait penjualan produk tahun 2010. 2010 Biaya Garansi 70,000 Kas 70,000 12/31/10 Biaya Garansi 400,000 Utang Garansi 400,000

51. Provisi Garansi Janji yang dibuat oleh seorang penjual kepada seorang pembeli untuk memperbaiki kelemahan dalam hal kuantitas, kualitas, atau kinerja produk. Garansi Jika kemungkinan besar para pelanggan melakukan klaim garansi, dan perusahaan dapat menaksir biayanya, maka perusahaan harus mencatat biaya tersebut.

52. Provisi Garansi

53. Provisi Garansi 2005 Piutang Dagang 500.000.000 Penjualan 500.000.000 Biaya Garansi 26.000.000 Kas/Persediaan SC 26.000.000 Des. 31 Biaya Garansi 4.000.000 Utang Garansi 4.000.000 Expense Warranty Treatment

54. Provisi Garansi 2006 Piutang Dagang 600.000.000 Penjualan 600.000.000 Utang Garansi 4.000.000 Kas/Persediaan SC 4.000.000 Biaya Garansi 31.000.000 Kas/Persediaan SC 31.000.000 Des. 31 Biaya Garansi 5.000.000 Utang Garansi 5.000.000 Expense Warranty Treatment

57. Utang Hadiah Penj. Piutang Dagang 5.000.000.000 Penjualan 5.000.000.000 Pemb. Persediaan Hadiah 20.000.000 Kas 20.000.000 Biaya Hadiah 16.000.000 Persediaan Hadiah 16.000.000 Des. 31 Biaya Hadiah 8.000.000 Utang Hadiah 8.000.000

58. Common Types of Provisions Illustration: Fluffy Cakemix Company menawarkan kepada pelanggannya sebuah panci sebagai penukar 25 sen dan 10 tutup kotak. Harga beli panci per unit adalah 75 sen dan perusahaan mengestimasi bahwa pelanggan akan menukarkan sebanyak 60 persen dari jumlah tutup yang beredar. Penawaran ini mulai bulan Juni 2011 dan dicatat dalam jurnal di bawah. Perusahaan mencatat pembelian 20,000 panci sebagai berikut. Persediaan Premi Panci 15,000 Kas 15,000 $20,000 x .75 = $15,000

59. Common Types of Provisions LO 4 Illustration: Mencatat penjualan 300,000 box produk Kas 240,000 Penjualan 240,000 300,000 x .80 = $240,000 Perusahaan mencatat penukaran 60,000 tutup kotak, menerima 25 sen per 10 tutup kotak, dan mengirimkan panci. Kas [(60,000 / 10) x $0.25] 1,500 Biaya Premi 3,000 Presediaan Premi Panci 4,500 Computation: (60,000 / 10) x $0.75 = $4,500

60. Common Types of Provisions Illustration: akhir periode, perusahaan membuat penyesuaian untuk mengakui dan mencatat utang premi: Biaya Premi 6,000 Utang Premi 6,000 LO 4

63. Liabilitas Kontinjensi Illustration 13-12 LO 5 Identify the criteria used to account for and disclose contingent liabilities and assets. Contingent Liabilities Guidelines

65. Contingent Assets Illustration 13-14 Contingent Asset Guidelines Contingent assets are disclosed when an inflow of economic benefits is considered more likely than not to occur (greater than 50 percent).

67. Presentation of Current Liabilities Illustration 13-15

68. Analysis of Current Liabilities Liquidity regarding a liability is the expected time to elapse before its payment. Two ratios to help assess liquidity are: