Analytics Akademi 23 Eylül Büyüme Odaklı Dijital Pazarlama Etkinliği - İZMİR Konuşmacı: Murat Omrak

1. E-Ticaretin Vergisel ve
Muhasebe Boyutu
Smmm Murat OMRAK

2. Geleneksel Ticaret ile
E-Ticaret FarklarıOrtak Özellikleri

3. Geleneksel Ticaret
Fiziksel İşyeri- Teşhir
Stoklama Maliyeti
Coğrafi Sınır
Personel-Temsilci
Nakit Ödeme
Server-Sunucu-E-Ticaret Sitesi
Tedarikçiden Teslim
Coğrafi Sınır Yok
Personel Az-Chatboot-Dronlar
Ödeme Yöntemleri Sınırsız
E-Ticaret
Vergi Varmı ?

4. E- Ticaret
Varsa
Vergi de
Vardır

5. Vergi Anayasa MADDE 73
VI. Vergi Ödevi
Herkes, kamu giderlerini karşılamak üzere, malî gücüne göre,
vergi ödemekle yükümlüdür.
Vergi yükünün adaletli ve dengeli dağılımı, maliye politikasının
sosyal amacıdır.
Vergi, resim, harç ve benzeri malî yükümlülükler kanunla konulur,
değiştirilir veya kaldırılır.

6. Vergi ehliyeti: Madde 9 –
Mükellefiyet ve vergi
sorumluluğu için kanuni
ehliyet şart değildir.
Vergiyi doğuran olayın
kanunlarla yasak edilmiş
bulunması mükellefiyeti
ve vergi sorumluluğunu
kaldırmaz.
VERGİ USUL KANUNU
Kabul Tarihi : 04/01/1961

7. Tüccarlarda İşe Başlama Belirtileri
•Bir işyeri açmak (İşyeri açmaktan maksat,
belli bir yerde bilfiil ticari veya sınai
faaliyete geçmek demektir. Bir yerin ne
maksatla olursa olsun sadece tutulmuş
olması veya içinde tertibat ve tesisat
yapılmakta bulunması işyerinin açıldığını
göstermez.),
•İşyeri açılmamış olsa bile ticaret siciline
veya mesleki bir teşekküle kaydolunmak,
•Kazançları basit usulde tespit edilen
tüccarlar için işle bilfiil uğraşmaya
başlanması.
Yukarıda sayılan şartlardan herhangi
birinin gerçekleşmiş olması mükellefiyette
işe başlanıldığını gösterir.
VERGİ USUL KANUNU
Kabul Tarihi : 04/01/1961

8. İş yeri: Madde 156 –
Ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyette iş
yeri;
mağaza, yazıhane, idarehane,
muayenehane, imalathane, şube, depo,
otel, kahvehane, eğlence ve spor yerleri,
tarla, bağ, bahçe, çiftlik, hayvancılık
tesisleri, dalyan ve voli mahalleri,
madenler, taş ocakları, inşaat şantiyeleri,
vapur büfeleri gibi ticari, sınai zirai veya
mesleki bir faaliyetin icrasına tahsis edilen
veya bu faaliyetlerde kullanılan yerdir.
VERGİ USUL KANUNU
Kabul Tarihi : 04/01/1961

10. Mükellefler işyeri
sayısında meydana
gelen artış veya
azalışları, bağlı
bulundukları vergi
dairelerine,
değişiklikten itibaren 1
aylık süre içerisinde,
dilekçe ile bildirmek
zorundadırlar.
VERGİ USUL KANUNU
Kabul Tarihi : 04/01/1961

11. Nace Kodu
• 479114
• RADYO, TV, POSTA YOLUYLA VEYA
İNTERNET ÜZERİNDEN YAPILAN
PERAKENDE TİCARET

12. İşi bırakmanın tarifi:
Madde 161 – Vergiye
tabi olmayı gerektiren
muamelelerin tamamen
durdurulması ve sona
ermesi işi bırakmayı
ifade eder. İşlerin her
hangi bir sebep
yüzünden geçici bir süre
için durdurulması işi
bırakma sayılmaz.
VERGİ USUL KANUNU
Kabul Tarihi : 04/01/1961

13. Mevcut Ticari İşletmelerin
Dijital Pazara Geçişi
Ve Özellikli Durumlar
Yeni Girişimcilerin Vergi Kanunları
Karşısındaki Durumu
Ve Ödevleri

14. Mükellefiyet
Dar
Türkiye’deki
Gelirleri
Tam
Gelir-
Kurumlar
Kdv Damga Gümrük
Tüm Gelirleri

15. İhracat & Teşvikler
Dijital Pazarda Yer Almanız Durumunda
Neler Değişecek?
Faaliyet Kodu
Gelir-Gider
Yasaklar
Belge Düzeni
•E-Fatura
•İrsaliye
•Yazar Kasa
•Gider
Pusulası
•Web-Üyelik
•Reklam-Seo
•Komisyon
•Kayıp-Fire-Zayi
•Donanım

16. Nace Kodu
62
Bilgisayar programlama, danışmanlık ve ilgili
faaliyetler
62.09
Diğer bilgi teknolojisi ve bilgisayar hizmet
faaliyetleri
63.1
Veri işleme, barındırma ve ilgili faaliyetler; web
portalları
63.11
Veri işleme, barındırma (hosting) ve ilgili
faaliyetler
63.12 Web portalları
63.9 Diğer bilgi hizmet faaliyetleri
63.91 Haber ajanslarının faaliyetleri
63.99
Başka yerde sınıflandırılmamış diğer bilgi hizmet
faaliyetleri
47.91
Posta yoluyla veya internet üzerinden yapılan
perakende ticaret

17. Fatura
İrsaliye
Perakende Satış Fişi
Gider Pusulası
V.u.k.Belgeler

18. Ödeme Kaydedici Cihaz
(Yazarkasa) Fişi
• Gelir İdaresi Başkanlığının genel
görüşü doğrultusunda;
– İnternet üzerinden yapılan satışlar
haricinde işyerinizden doğrudan
müşteriye bir satış yapmamanız,
– Satış bedellerini banka aracılığıyla
veya elektronik yollarla almanız,
– 385 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliğinde açıklandığı şekilde
fatura düzenlemeniz,

19. Fatura
• VUK 231'inci maddesinin 5'nci
bendinde, "Fatura, malın teslimi
veya hizmetin yapıldığı tarihten
itibaren azamî yedi gün içinde
düzenlenir. Bu süre içerisinde
düzenlenmeyen faturalar hiç
düzenlenmemiş
sayılır." hükümleri yer
almaktadır

20. Sipariş ve ödeme
teslim
İrsaliye
A’ye Fatura
İrsaliye

21. Talimat-Ödeme
B’yeFatura
BirÖrnekİrsaliye
İrsaliye

22. e- Arşiv Uygulaması (433 Seri Nolu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği)
• Tüm
Satışları
• 5 milyon
olanlar
• İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı
yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt
satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve
üzerinde olan mükellefler, en geç
1/1/2016 tarihine kadar e-Arşiv
Uygulamasına geçmek zorundadır.
• Satıştan
iade için
bölüm
olmalı
• Onayı
Alınmalı

23. E- FaturaUygulaması
• Tüm
Satışları
• 10 milyon
olanlar
• E-Arşiv kullanıcısı olanlar
• E-Fatura kullanıcı olmak zorunda
• E-Fatura kullanıcı olan E-Defter
kullanıcısı olmak zorunda

24. Sipariş Sözleşmeleri
Damga Vergisi
-5070 sayılı Kanunda tanımlanan elektronik imza kullanılmaksızın
gerçekleştirilen internet sitesi üzerinden on-line olarak yapılan alım
işlemlerinde damga vergisi aranmamaktadır.
Sadece mail yoluyla bilgi ya da sözleşme gönderilmesi,
Müşterinin satış sözleşmesini onayladığını site üzerinde seçmesi
Damga vergisinin konusuna girmez.
Elektronik imza ile kabul anında yada kağıt ortamında yapılan ve tutar
içeren her sözleşme damga vergisine tabidir.

25. Gider Pusulası ile Temin
Vergiden muaf birinden ürün temininde
sorumlu sıfatıyla vergi kesintisi yapılması ve
alıma konu olan mal veya hizmet için Gider
Pusulası düzenlenmesi mecburidir. (GV 94
madde)
Mal alımlarında %5
Hizmet alımlarında %10

26. Teşvikler
Ekonomi
Bakanlığı
İhracat
Kosgeb
Teknokent

27. E-TİCARET SİTELERİNE ÜYELİK DESTEĞİ
E-Ticaret Sitesi Onay Koşulları
1. Onay talep edilen site en az 2 yıldır kullanımda olmalıdır.
2. E-ticaret sitesi özgün olarak geliştirilmelidir.
3. Site altyapısı tüm internet tarayıcılarında sorunsuz çalışacak şekilde
tasarlanmalı ve sitede yer alan linkler aktif olmalıdır. Site en az %99 oranında
erişilebilir olmalı ve sitenin trafik altyapısı yoğun site ziyaretlerini kaldırabilecek
seviyede olmalıdır.
4. Sitenin Alexa dünya sıralaması, yabancı siteler için en fazla 200.000, Merkezi
Türkiye’de bulunan siteler için en fazla 500.000 olmalıdır
5. Merkezi Türkiye’de bulunan sitelerin, Google Analytics üzerinde hesabı olmalı
ve Bakanlıkça erişimin sağlanması için ekonomi.etd@gmail.com hesabına yetki
verilmelidir.
6. Merkezi Türkiye’de bulunan e-ticaret sitelerinin toplam yıllık ziyaretçilerinin
%50’sinin yabancı kaynaklı olması gerekir. Yıllık yurtdışı ziyaretçi sayısı en az
200.000 olan sitelerde bu koşul aranmaz.

28. E-TİCARET SİTELERİNE ÜYELİK DESTEĞİ
E-Ticaret Sitesi Onay Koşulları

29. E-TİCARET SİTELERİNE ÜYELİK DESTEĞİ
E-Ticaret Sitesi Onay Koşulları

30. Kargo ile İhracat
(hizmette gümrük olmaz)
İNTERNET ÜZERİNDEN YURT DIŞINA SATACAĞINIZ
ÜRÜNLERİ KARGO İLE YURT DIŞINA
GÖNDEREBİLİRSİNİZ!
Yurt dışına gerçekleştirdiğiniz, her bir gönderide,
miktarı brüt 150 kilogramı ve değeri 7500 Avro’ yu
geçmeyen satışlarınızda, sattığınız ürünleri posta
idaresi veya hızlı kargo taşımacılığı yapan şirketler
aracılığı ile yurt dışına gönderebilirsiniz.

31. Kdv İadesi Alınabilir
YURT DIŞI SATIŞLARINIZLA İLGİLİ KDV İADESİ ALABİLİRSİNİZ!
Posta idaresi veya hızlı kargo şirketleri aracılığı ile gerçekleştirdiğiniz
yurt dışı satışlarınız ihracat olarak değerlendirilmektedir.
Bu nedenle ihracata konu olan ürünlerinizin tedariki sırasında veya bu
ürünleri üretiyorsanız hammadde ve diğer girdilerinin tedariki
esnasında ödemiş olduğunuz katma değer vergilerinin indirim yoluyla
gideremediğiniz kısmını vergi borçlarınıza mahsup edebilir ya da nakit
olarak iadesini talep edebilirsiniz.

32. Kdv İade Şartları
1. Posta İdaresi veya kargo şirketinin düzenlediği ve eki eşya
listesinde, sizin (malı yurt dışına gönderen kişi ya da şirket) isminizin
yer aldığı liste muhteviyatının gümrükçe onaylanmış halini içeren
gümrük beyannamesini,
2. Satış faturalarının fotokopisi veya listesini,
3. İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma
değer vergisi listesi ile ihraç edilen malın bünyesine giren vergi
miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir tablo’ yu
ibraz ederek bağlı bulunduğunuz Vergi Dairesine dilekçe ile
başvurmanız yeterlidir.

33. Yasaklar

34. .
• Alt Yapı (Amortisman Sınırı 900 TL)
• (Server-hosting-web Tasarım-alan Adı V.S)
.
• Reklam-Seo (Yurt dışı merkezli ise 2 Nolu Kdv)
• Listeleme-Öncelik Sağlama-Üyelik
.
• Kargo-Taşıma-Paketleme (Satış Pazarlama)
• Finansman-Komisyon
• Personel
• Tazminat-İade-Kayıp-Fire-Zayi
Giderlerde Belge Temini – Örf Adet Mümkün Olmayan
Kabul Edilen Giderler

35. • Satış Gelirleri (Hasılat).
• Hizmet Gelirleri (Hasılat).
• Vade Farkı Gelirleri ( Faiz Geliri)
• Komisyon Gelirleri (Aracılık Faaliyeti İse).
• Listeleme- Üyelik-E-Dükkan- Reklam-(Diğer Gelirler).
• Tazminatlar.
• Reklam.
Beyan Edilecek Gelirler

36. Ürün-Hizmet-Gayrimenkul-Araç
Devamlı-Arızi
Kendi Siteniz – Aracı Satış Sistemi
Yeni Ürün-İhtiyaç Fazlası
Ticari Kazanç - Serbest Meslek
Muafiyet
Vergi Ödevleri
Yeni E-Girişimciler İçin

37. Vergi Mükellefiyeti ve Ödevleri
• Ticari faaliyetlerde satış, şahıs olarak
gerçekleştiriliyorsa “Gelir Vergisi” mükellefiyeti
söz konusudur. Yapılan satışlardan elde edilen
gelir Gelir Vergisi’ne tabi olmakla beraber Katma
Değer Vergisi’ne de tabidir.
• Satıcı KDV değerini de yansıtarak alıcıya fatura
kesmekle yükümlüdür. Gelir Vergisi Kanununun
37 ‘inci maddesinin birinci fıkrasında, her türlü
ticari ve sınaî faaliyetlerden doğan kazançların
ticari kazanç olduğu belirtilmiştir.

38. Yeni E-Girişimciler İçin
• Bununla birlikte, ticari faaliyetin dışında kalan bir
satışın Gelir Vergisi Kanunu’nun 82.
Maddesi’ndeki arızi (geçici, sürekli olmayan)
satışlara ilişkin istisna kapsamında
değerlendirilmesi mümkün olabilir.
• Ticari bir organizasyona dayanmamak şartıyla,
internet yoluyla yayın, kitap, elektronik malzeme,
bilgisayar ve müzik ürünleri gibi malzemelerin bir
defaya mahsus olmak üzere satışından doğan
kazançlar arızi (geçici, sürekli olmayan) kazanç
olarak değerlendirilebilir.

39. Ticari Kazanç Vergi Mükellefi
Evet
Satış
Amaçlı
Site Varmı
Ürün
Satışı

40. Ticari Kazanç Vergi Mükellefi
Mağaza
Açarak
mı
Aracı
Satış
Sistemi
Ürün
Satışı

41. Arızi – Ticari - Muaf
İhtiyaç
Fazlası
Ürün Satışı
Aracı Satış
Sistemi
Ürün Satışı
Sürekli mi?
Ticari Kazanç
24.000 TL Üzerimi
Arızi Kazanç
Beyan Edilecek
24.000 TL Altında
Vergi Yok

42. Serbest Meslek Kazancı
• Serbest Meslek Faaliyeti;
• Sermayeden Ziyade Şahsi Mesaiye,
• İlmi Veya Mesleki Bilgiye Veya İhtisasa
Dayanan
• Ticari Mahiyette Olmayan İşlerin İşverene Tabi
Olmaksızın Şahsi Sorumluluk Altında Kendi
Nam Ve Hesabına Yapılmasıdır.

43. Serbest Meslek Kazancı
Şahsi
Mesai-
Mesleki
Bilgi
Site Varmı
Hizmet
Satışı
Ticari Mahiyette İse
Ticari Kazanç
Hizmet tanıtımı yaptığınız, fiyat ve ödeme işlemlerini
yönettiğiniz, devamlı kazanç sağlama potansiyeline sahip
sanal bir işyerinde elektronik ticaret yapıyorsunuz.

44. Gayrimenkul veya Araç Satışı
• Elektronik ticaret; alıcı ve satıcının fiziki olarak
karşı karşıya gelmeksizin, elektronik ortamda
gerçekleşen ticari faaliyetleri kapsamaktadır.
Bu nedenle sadece alıcıyla satıcının bir araya
gelmesine uygun ortam sağlayan ilanlar
aracılığıyla gerçekleştirilen satışlar elektronik
ticaret kapsamına girmemektedir.

45. Tutar ve Miktarın Önemi
• Gayrimenkul Satışında Devamlılık ?
• Yıl içerisinde 2 adet
• Ya da takip eden yıllarda satışa devam
edilmesi
• Otomobil Satışı ?

46. Arızi Kazanç Olmayabilir
• Üniversite Öğrencisi
• Yazılım Geliştirme İşinden 20.000 TL Gelir
• Muaf (Arızi Değil- Ticari Değil)
• Aynı yıl beş web tasarım işi (100 TL)
• Mükellefsin (Arızi Değil Ticari Kazanç)
• Hackleme faaliyeti gelirleri bile !!!

47. Vergi Dairesi Tespitinde (kayıt içi)
Gitti Gidiyor (2009) Örneği
• GittiGidiyor A.Ş. sadece kullanıcıların kendi
aralarında alış veriş yapmaları için gerekli
teknik altyapıyı ve iletişim platformunu
oluşturmaktadır.
• İNTERNET ORTAMINDA YAPILAN YAYINLARIN
DÜZENLENMESİ VE BU YAYINLAR YOLUYLA
İŞLENEN SUÇLARLA MÜCADELE EDİLMESİ
HAKKINDA KANUN

48. Vergi Dairesi Tespitinde (kayıt içi)
Gitti Gidiyor (2009) Örneği
• 12 Mayıs 2010 da denetim kurulu merkezine gittim ..Yanıma
ellerinde GG tüm satış işlemlerimin olduğu
rapor,mesajlaşma,kargo vs bilgileri olan 3 kişi gelip masaya
oturdu...
Gg ye kayıt tarihim 2006 idi...o zamandan bu zamana
toplam 1262 işlemim vardı 2009 itibari ile bana söylenen
993 işlemdi ..gerisi 2010 a aitmiş..
Ürünlerin hepsi 2. el sağdan soldan bulduğum harçlık cıksın
diye eşten dosttan tedarik edip sattığım ürünlerdi...
2009 un aralık ayı baz alınarak bana vergi cezası
kesitiler...toplam işlem hacmim 23 milyar (Kar değil -
ürünlerle birlikte) olduğunu bunun KDV sini ödemem
gerektiğini ayrıca tanesi 160 tl olan 993 adet tutanak
imzalamam gerektiğini ceza ödeyeceğimi söylediler...

49. Defter Tutma Ödevi
1. Sınıf 2. sınıf
• Yeni başlayansan 2. sınıf sorun yok
• Devam eden yılda
• Yıllık Alımları 170.000 veya
Yıllık Satışları 230.000 aşanlar.
• Yıllık gayri safi iş hasılatı 90.000 aşanlar.
(hizmet)

50. Genç Girişimci İstisnası
İşe Başlama
Tarihinde
29 Yaşını
Doldurmamış
Bizzat İşi
Yürütecek
Şirket Olmaz
Gerçek Kişi
Olacak
Devam Eden
İşyerine Ortak
Olunamaz
Adi Ortaklık
Olursa Tüm
Ortaklar 29 Altı
3 Yıl Boyunca
75 Bin İstisna

51. Karşılaşılabilecek Cezalar
12 Ay Kdv Beyannamesi 700*12 = 8400 TL
4 Adet Muhtasar Beyanname 700*4 = 2800 TL
4 Adet Geçiçi Vergi Beyannamesi 700*4=2800 TL
1 Adet Gelir Vergisi Beyannamesi 700*1 = 700 TL
Fatura Başına (Ayda 10 Satış) 10*12*210= 25.200 TL
Gelir Vergisi İçin 1 Kat Vergi Ziya Cezası
Kdv İçin 1 Kat Vergi Ziya Cezası
Defter Tasdik 80 TL
İndirim Konusu Yapılamayan Kdv ?
İşe Başlamayı Bildirme 80 TL
………………………………..!!!! 40.000 Üzeri
İstisna ve Teşvikler Gidecek

52. Vergi Yasaları Nasıl Olmalı-Önerimiz
• Şeffaf – Basit – Anlaşılır- Yeterli
• Adaletli- Kanuni
• İstikrarlı Ama Esnek
• Geliştirilebilir – Rekabeti Engellememeli
• Teşvik Olabilir- Vergi Ertelemesi
• Çifte Vergilendirmeyi Önlemeli

53. Smmm Murat OMRAK
Sabrınız İçin Teşekkürler