Bagi Perusahaan yang membutuhkan Pelatihan ini dapat menghubungi Kami HARD-Hi SMART CONSULTING di Hotline : 0878-7063-5053 (Fast Response) dengan Bpk. M. Shobrie H.W., SE, CFA, CLA, CPHR, CPTr.

1. Tatap Muka
ANGGARAN PERUSAHAAN
3 M. Shobrie H.W., SE, CPHR, CPTr.
Penyusunan
Anggaran Induk
(Master Budget)
S . T . B . I .

2. PENYUSUNAN
MASTER BUDGET

3. SALES
PRODUKSI
BAHAN UPAH LSG B. O. P B. OPERASI
PERSEDIAAN KAS
H.POKOK PENJUALAN
LABA/RUGI
NERACA
SKEMA MASTER BUDGET

4. SALES BUDGET
 Proyeksi harus disetujui Budget Committee
 Uraikan Penjualan yang diharapkan (Expected
Sales) dalam satuan Units dan Uang
 Merupakan Dasar bagi Penyusunan suatu
Anggaran Operasi & terutamanya adalah
untuk penyusunan Anggaran Keuangan

5. EXAMPLE : CORNERSTONE 9-1
How to Prepare a Sales Budget
Information :
Budgeted Units to be Sold for Each Quarter are :
1,000 1,200 1,500 and 2,000
Selling price is $10 per T-shirt
Required :
Prepare a Sales Budget for each Quarter and for the Year

6. SALES BUDGET : PREPARATION STEPS
1. Develop a Sales Forecast
- Responsibility of Marketing Department
- Bottom-Up Approach
- Sales People submit Sales Projections
2. Sales Forecast must be reviewed by
Budget Committee
3. Budget Committee recommends All
Changes prior to Approval

7. MOOSE PATTIES INC.
SALES BUDGET
FOR THE YEAR ENDING DECEMBER 31, 2012
Q u a r t e r
1 2 3 4 Year
Units 1,000 1,200 1,500 2,000 5,700
Selling Price
× $10 × $10 × $10 × $10 × $10
Budgeted
Sales $10,000 $12,000 $15,000 $20,000 $57,000
Most Sales happen in Summer and Fall

8. JADI, ANGGARAN PENJUALAN
merupakan Jadwal secara Rinci yang menunjukkan
Penjualan yang diharapkan (Expected Sales) untuk
suatu Periode tertentu di masa yang akan datang.
Anggaran Penjualan datanya diambil dari Estimasi
Permintaan yang akan sanggup Dipasok (Supplied)
atas sejumlah unit produk pada suatu tingkat harga
jual tertentu.

9. CONTOH : PERUSAHAAN INDONESIA
Sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha industri tas
anak-anak merencanakan untuk menjual produknya ke beberapa
daerah secara kuartal sebanyak 200.000 unit selama tahun 2012.
Berikut disajikan informasi berkenaan dengan rencana penjualan
tersebut.
Rencana Penjualan selama 4 (empat) Kwartal adalah sebagai berikut :
Kwartal I : 20.000 unit
Kwartal II : 60.000 unit
Kwartal III : 30.000 unit
Kwartal IV : 18.000 unit
Harga Jual : Rp.1.000,-/unit

10. PT.
PT. Dunia Anak
Anggaran Penjualan
Untuk Tahun 2012
2012
k u a r t a l
1 2 3 4 Tah
Tahun
Units 20000 60000 30000 18000 128000
Harga Jual/unit x 1000 x 1000 x 1000 x 1000 x 1000
Jumlah Penjualan 20 juta 60 juta 30 juta 18 juta 128 juta

11. PERUSAHAAN MANUFAKTUR
FUNGSI : MELAKUKAN KONVERSI (MENGUBAH) BAHAN BAKU MENJADI PRODUK
Bahan
Produk
Baku PROSES
Tenaga Kerja
Langsung
Biaya Overhead Pabrik (BOP) :
Bahan tidak langsung, Upah tidak langsung,
Perlengkapan, Utilities, Depresiasi, Asuransi
Admin pabrik, Pemeliharaan, Keamanan pabrik,
Lisensi, Patent, Supervisi, Rupa-rupa biaya pabrik

12. Saldo awal X
Bahan yang dipakai : xxxxxxxx
Pembelian + X
TERsedia X
Upah Langsung xxxxxxxx
Akhri - X
Biaya Overhead Pabrik xxxxxxx
Total Biaya Produksi xxxxxxxx
+ WIP Awal xxxxxxxx
- WIP Akhir (xxxxxxx)
Harga Pokok Produksi xxxxxxxx
Menghitung Harga Pokok Produksi (COGM)

13. Menghitung Harga Pokok Penjualan (COGS)
Persediaan awal Barang Jadi XXXXXXX
Harga Pokok Produksi xxxxxxxxxx
Tersedia uthk dijual xxxxxxxxxx
Persediaan akhir Barang Jadi ( xxxxxxxxx )
Harga Pokok Penjualan XXXXXXX
Menghitung Laba (Keuntungan) Usaha
Penjualan xxxxxx
Harga Pokok Penjualan xxxxxx
Laba Kotor Penjualan xxxxxx
Beban Operasional xxxxxx
Laba Usaha xxxxxx

14. CONTOH
PENYUSUNAN
MASTER BUDGET

15. CONTOH PENYUSUNAN MASTER BUDGET
Berikut ini adalah data-data untuk menyusun Anggaran Induk (Master Budget)
dari Perusahaan PT. XYZ, sebagai berikut :
A. Neraca :
PT xyz
NERACA
31 Desember 2002
Aktiva Lancar
Kas 1,050,000 Hutang lancar
Piutang dagang 3,692,000 Hutang dagang 1,654,500
Persediaan: Bahan baku 327,600 Wesel bayar 100,000
Persed; Brg jadi 473,782 Utang pajak 945,000
Asuransi dibayar dimuka 120,000
Modal saham:
Modal dasar 20,000,000
Aktiva tetap Laba ditahan 1,659,000
Tanah 5,000,000 Total modal saham 21,659,000
Bangunan dan Peralatan 16,695,118
(-) Akumulasi Penyusutan (3,000,000)
Total aktiva tetap 18,695,118
TOTAL AKTIVA 24,358,500 TOTAL MODAL DAN HUTANG 24,358,500

16. B. RENCANA PENJUALAN
Rencana Penjualan (Estimasi) untuk Bulan-bulan ke depan adalah sebagai berikut :
• Januari sebanyak 85.000 Unit
• Pebruari sebanyak 90.000 Unit
• Maret sebanyak 110.000 Unit
• April sebanyak 90.000 Unit
• Mei sebanyak 85.000 Unit
• Juni sebanyak 85.000 Unit
• Juli sebanyak 85.000 Unit
Harga jual per-Unit $ 65,- dan mulai Bulan April dinaikkan sebesar 20%.
Pembayaran atas Penjualan (syarat pembayarannya) adalah sebagai berikut :
• 20% dibayar Tunai dengan diskon sebesar 2%.
• Sisanya secara kredit, dibayar :
• 40% pada bulan penjualan ybs (bulan ke-1)
• 40% pada bulan berikutnya (bulan ke-2)
• Sisanya pada bulan berikutnya lagi (bulan ke-3)
C. MANAJEMEN PERSEDIAAN
Kebijakan Pengelolaan Persediaan Barang Jadi perusahaan adalah sebagai berikut :
• Persediaan Akhir dinilai / dihitung dengan Metode FIFO.
• Persediaan Akhir ditetapkan sebesar 20% dari Rencana Penjualan bulan berikutnya.
• Persediaan Awal ditetapkan sebesar 20% dari Rencana Penjualan pada bulan ybs,
khusus untuk Bulan Maret dikurangi 5000 Unit dan Bulan April dikurangi 1000 Unit.

17. D. BAHAN BAKU LANGSUNG (Direct Material)
• Setiap Unit Produksi membutuhkan 140 gram bahan baku, yang dibeli dengan harga $ 65,-
per-Kilogram nya.
• Harga Bahan baku akan naik 10% pada Bulan Maret 2004.
• Persediaan Bahan baku pada Awal bulan ditetapkan sebesar 30% dari Total kebutuhan
bahan baku pada bulan ybs.
• Jumlah Persdiaan pada Awal Bulan Juli diperkirakan sama dengan Awal Bulan Januari
namun dengan harga yang berbeda.
• Pembiayaan dilakukan 1 Kali dan dibayarkan pada bulan berikutnya setelah pembelian
dilakukan.
• Pembelian bahan baku secara kredit ini merupakan perkiraan Hutang Dagang.
E. UPAH LANGSUNG (Direct Labour)
• Tarif Upah tenaga kerja langsung ditetapkan sebesar $ 16,- per-Jam.
• Standar pemakaian Jam kerja adalah 0,45 Jam untuk setiap Unit produk.
• Upah tenaga kerja langsung setiap bulannya dibayarkan langsung secara Cash pada
bulan-bulan yang bersangkutan.
F. BIAYA OVERHEAD PABRIK (BOP – Factory Overhead)
• Tarif BOP terdiri dari : BOP Variabel dan BOP Tetap.
• BOP Variabel ditetapkan sebesar $ 12,5 per-Jam TK Langsung.
• BOP Tetap ditetapkan sebesar $ 4.500.000,- per-Tsemester yang terdiri dari : Biaya
Penyusutan sebesar $ 1.500.000,- dan Biaya Lain-lain (dibayar secara cash) sebesar
$3.000.000,-.
• BOP dibebankan secara bulanan berdasarkan Alokasi Jam kerja yang terjadi setiap
bulannya terhadap Total Jam kerja langsung.
• Tarif BOP Tetap dihitung berdasarkan Jam kerja langsung.

18. G. BIAYA OPERASIONAL (Operational Expenses)
• Biaya Penjualan & Administrasi terdiri dari :
• Biaya Variabel sebesar $ 2,3 per-Unit produk.
• Biaya Tetap, sebagai berikut :
a. Gaji sebesar $ 425.000,- per-Bulan, dibayarkan pada bulan ybs.
b. Promosi/Advertensi sebesar $ 120.000,- per-Bulan, dibayar pada bulan ybs.
c. Depresiasi sebesar $ 300.000,- per-Bulan, dicatat pada Akhir bulan.
d. Transportasi sebesar $ 145.000,- per-Bulan, dibayar setiap bulan ybs.
H. KEBIJAKAN KAS
Dalam mengatasi kekurangan Kas (defisit), perusahaan memiliki Fasilitas Pembiayaan (Kredit)
dari Bank yang secara bebas dapat ditarik dan atau dikembalikan dengan Kelipatan
$100.000,-. Untuk pinjaman ini perusahaan dikenakan Bunga pinjaman sebesar 2,5%/bulan.
I. Untuk menunjang / mendukung Permintaan yang meningkat, maka perusahaan berencana
untuk melakukan Pembelian Tambahan Peralatan dengan harga $ 1.500.000,- yang akan
dilakukan dengan 2 Kali Angsuran Tunai pada akhir Bulan Pebruari dan Mei masing-masing
sebesar 50% dari harga pembeliannya.
J. Pajak Pendapatan perusahaan diperhitungkan sebesar 30% dari Laba setelah dipotong
Bunga. Pembayaran Pajak terhutang Tahun 2003 direncanakan pada Bulan Maret 2004.
K. Piutang Dagang (A/R) akan Jatuh tempo pada Bulan Januari 2005 sebesar $ 2.756.000,- dan
sisanya pada Bulan Pebruari.
L. Wesel Bayar akan Jatuh tempo pada Bulan Pebruari 2004 termasuk Bunga selamanya 120
hari @ 18% p.a.
M. Dalam Bulan April 2004 perusahaan merencanakan untuk mengeluarkan Dividen Saham
biasa sebesar $ 350.000,- dan Dividen Saham Istimewa sebesar $ 450.000,-.

19. MASTER BUDGET
Tabel 1 BUDGET PENJUALAN
Januari Februari Maret April Mei Juni Total
Kuantitas penjualan 85,000 90,000 110,000 90,000 85,000 85,000 545,000
Harga stuan 65 65 65 78 78 78
Total penjualan 5,525,000 5,850,000 7,150,000 7,020,000 6,630,000 6,630,000 38,805,000
Tabel 2 BUDGET PRODUKSI
Januari Februari Maret April Mei Juni Total
Kuantitas terjual 85,000 90,000 110,000 90,000 85,000 85,000 545,000
Persediaan akhir 18,000 22,000 18,000 17,000 17,000 17,000 17,000
Kebutuhan 103,000 112,000 128,000 107,000 102,000 102,000 562,000
Persediaan awal 17,000 18,000 17,000 17,000 17,000 17,000 17,000
Kuantitas produksi 86,000 94,000 111,000 90,000 85,000 85,000 545,000

20. Tabel 3 BUDGET PEMBELIAN BAHAN KAYU
Januari Februari Maret April Mei Juni Total
Kuantitas produksi 86,000 94,000 111,000 90,000 85,000 85,000 551,000
konsumsi per unit 0.14 0.14 0.14 0.14 0.14 0.14 0.1400
Kebutuhan bahan u.produksi 12,040 13,160 15,540 12,600 11,900 11,900 77,140
Persed. akhir bahan 3,948 4,662 3,780 3,570 3,570 3,570 3,570
Total kebutuhan 15,988 17,822 19,320 16,170 15,470 15,470 80,710
Persed. awal bahan 3,612 3,948 4,662 3,780 3,570 3,570 3,570
Pembelian bahan 12,376 13,874 14,658 12,390 11,900 11,900 77,140
Harga per unit bahan 65 65 71.5 71.5 71.5 71.5
Total pembelian 804,440 901,810 1,048,047 885,885 850,850 850,850 5,341,882
Tabel 4 BUDGET TENAGA KERJA LANGSUNG
Januari Februari Maret April Mei Juni Total
Kuantitas produksi 86,000 94,000 111,000 90,000 85,000 85,000 551,000
Jam kerja per unit 0.45 0.45 0.45 0.45 0.45 0.45 0.45
Tot. jam kerja langsung 38,700 42,300 49,950 40,500 38,250 38,250 247,950
Tarif per jam 16 16 16 16 16 16 16
Total Biaya T.Kerja Langs. 619,200 676,800 799,200 648,000 612,000 612,000 3,967,200

21. Tabel 5 BUDGET BIAYA OVERHEAD PABRIK
Januari Februari Maret April Mei Juni Total
Tot. jam kerja langsung 38,700 42,300 49,950 40,500 38,250 38,250 247,950
Tarip BOP Variabel / jam 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.50
Total BOP Variabel 483,750 528,750 624,375 506,250 478,125 478,125 3,099,375
BOP tetap / bulan 702,359 767,695 906,534 735,027 694,192 694,192 4,500,000
Total Biaya Overhead Pabrik 1,186,109 1,296,445 1,530,909 1,241,277 1,172,317 1,172,317 7,599,375
Tabel 6 BUDGET BIAYA OPERASIONAL
Januari Februari Maret April Mei Juni Total
Kuantitas terjual 85,000 90,000 110,000 90,000 85,000 85,000 545,000
B.Variabel per unit terjual 2.30 2.30 2.30 2.30 2.30 2.30 2.30
Tot. Biaya Variabel 195,500 207,000 253,000 207,000 195,500 195,500 1,253,500
Biaya tetap:
Gaji 425,000 425,000 425,000 425,000 425,000 425,000 2,550,000
Adpertensi 85,600 85,600 85,600 85,600 85,600 85,600 513,600
Depresiasi 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 1,800,000
Asuransi 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 720,000
Transportsi 145,000 145,000 145,000 145,000 145,000 145,000 870,000
Total Biaya tetap 1,075,600 1,075,600 1,075,600 1,075,600 1,075,600 1,075,600 6,453,600
Total Biaya Operasional 1,271,100 1,282,600 1,328,600 1,282,600 1,271,100 1,271,100 7,707,100

22. Tabel 7 BUDGET PERSEDIAAN AKHIR BRG JADI
Qty @ Total $
Bahan baku 0.14 65.00 9.10
Upah langsung 0.45 16.00 7.20
Biaya overhead:
Variabel 0.45 12.50 5.63
Fixed 8.26
Total biaya per unit produk 30.18
17,000
Nilai persediaan akhir 513,092
Tabel 8 BUDGET HARGA POKOK PENJUALAN
Persediaan Awal 327,600
Pembelian Bahan 5,341,882
Persediaan akhir 255,255
Pemakaian bahan 5,414,227
Biaya upah langsung 3,967,200
Biaya overhead pabrik 7,599,375
Total biaya manufaktur 16,980,802
Persediaan brg jadi awal 473,782
Brg yang tersedia untuk dijual 17,454,584
Persediaan brg jadi akhir 513,092
HARGA POKOK PENJUALAN 16,941,492

23. Tabel 9 BUDGET PERHITUNGAN LABA / RUGI
Total Penjualan 38,805,000
Potongan 2 % atas penjualan tunai 155,220
38,649,780
(-) Harga pokok penjualan (16,941,492)
Laba kotor 21,708,288
(-) Biaya operasional 7,707,100
Laba usaha 14,001,188
(-) Beban bunga 6,000
Laba sebelum pajak 13,995,188
Pajak penghasilan (30%) 4,198,556
Laba stlh pajak 9,796,632

24. Tabel 10 PROJEKSI NERACA 30 JUNI 2004
PT xyz
Balance sheet
30 Juni 2004 (dalam ribuah rp)
Aktiva Lancar Hutang lancar
Kas 13,678,373 Hutang dagang 850,850
Piutang dagang 4,243,200 Hutang pajak 4,198,556
Persediaan: Bahan baku 255,255
Persediaan: brg jadi 513,092
Asuransi dimuka 120,000
Total Aktiva lancar 18,809,920 Modal saham:
Aktiva tetap Modal dasar 20,000,000
Tanah 5,000,000 Laba ditahan 10,655,632
Bangunan dan Peralatan 18,195,118 Total modal saham 30,655,632
(-) Akumulasi Penyusutan (6,300,000)
Total aktiva tetap 16,895,118
TOTAL AKTIVA 35,705,038 TOTAL MODAL DAN HUTANG 35,705,038
-
PERHITUNGAN LABA DITAHAN:
Saldo 1 Januari 1,659,000
Laba selama 6 bulan 9,796,632
Dividen dikeluarkan 800,000
Kenaikkan laba ditahan 8,996,632
10,655,632

25. Tabel 11 BUDGET KAS
Januari Februari Maret April Mei Juni Total
Saldo kas awal 1,050,000 2,595,991 3,712,306 5,322,187 7,818,583 10,248,760 1,050,000
Penerimaan:
Penjualan tunai 1,082,900 1,146,600 1,401,400 1,375,920 1,299,480 1,299,480 7,605,780
40% penj kredit 1,768,000 1,872,000 2,288,000 2,246,400 2,121,600 2,121,600 12,417,600
40% pern kredit (2) 1,872,000 1,768,000 1,872,000 2,288,000 2,246,400 2,121,600 12,168,000
20 % penj kredit (3) 884,000 936,000 884,000 936,000 1,144,000 1,123,200 5,907,200
Total kass tersedia 6,656,900 8,318,591 10,157,706 12,168,507 14,630,063 16,914,640 39,148,580
Pengeluaran:
Pembelian bahan 1,654,500 804,440 901,810 1,048,047 885,885 850,850 6,145,532
Upah langsung 619,200 676,800 799,200 648,000 612,000 612,000 3,967,200
BOP Variabel 483,750 528,750 624,375 506,250 478,125 478,125 3,099,375
BOP Tetap 452,359 517,695 656,534 485,027 444,192 444,192 3,000,000
B.Operasi variabel 195,500 207,000 253,000 207,000 195,500 195,500 1,253,500
B.Operasi tetap: -
Gaji 425,000 425,000 425,000 425,000 425,000 425,000 2,550,000
Advertensi 85,600 85,600 85,600 85,600 85,600 85,600 513,600
Asuransi 360,000 360,000 720,000
Transportasi 145,000 145,000 145,000 145,000 145,000 145,000 870,000
Pembelian alat-alat 750,000 750,000 1,500,000
Wesel bayar 100,000 100,000
Bunga wesel 6,000 6,000
Pajak penghasilan 945000 945000
Dividen Kas 800,000 800,000
Julah pengeluaran 4,060,909 4,606,285 4,835,519 4,349,924 4,381,302 3,236,267 25,470,207
Saldo kas akhir bln 2,595,991 3,712,306 5,322,187 7,818,583 10,248,760 13,678,373 13,678,373