SlideShare uma empresa Scribd logo
1 de 32
Podatek dochodowy od osób prawnych
Ceny Transferowe
Andrzej Dmowski CFE, CICA, CA

Partner Zarządzający
Russell Bedford Poland
Ceny transferowe
    Wytyczne OECD dotyczące transfer pricing



    • Zatwierdzone do publikacji przez Radę OECD w lipcu 1995 r.

    • Będąc „wzorem” dla państw członkowskich OECD, nie są jednak
      dokumentem wiążącym

    • Zawierają definicję „arm’s length”


    Transfer Pricing


       Przerzucanie dochodów (kosztów) jednego podatnika na drugiego (podmiot
       powiązany), przy stosowaniu cen transferowych, w celu zmniejszenia
       obciążenia fiskalnego całej grupy



  Andrzej Dmowski                           2
Ceny transferowe

                    Ceny Transferowe a Ceny Transakcyjne


 Ceny Transferowe –

 Ceny towarów, usług, wartości niematerialnych oraz honorariów


 -    stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi,


 -   różniące się od cen wynegocjowanych na wolnym rynku, uzgodnionych
     w porównywalnych warunkach przez partnerów niepowiązanych




  Andrzej Dmowski                         3
Ceny transferowe

                    Przyczyny stosowania cen transferowych



       Dążenie do przerzucania dochodów (kosztów) pomiędzy kontrolowanymi
       podmiotami gospodarczymi w celu zmniejszenia obciążenia
       podatkowego w skali całej grupy podmiotów



       Czy można działania te uznać jako mające na celu racjonalizację
       opodatkowania ?




  Andrzej Dmowski                            4
Ceny transferowe


                       Skutki stosowania cen transferowych



     • ograniczenie kwoty podatku dochodowego od osób prawnych

     • ograniczenie kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych

     • obniżenie cła

     • zaniżenie podatku od towarów i usług




  Andrzej Dmowski                             5
Ceny transferowe
                              Zasada „ arm’s length”



     Jeżeli między dwoma przedsiębiorstwami zostaną ustalone warunki
        różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą
        przedsiębiorstwa niepowiązane, to



    -    zyski, które osiągałoby jedno z tych przedsiębiorstw bez ustalenia tych
         warunków mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i
         odpowiednio opodatkowane



             Zasada ta nakłada na podmioty powiązane obowiązek takiego
          kształtowania wzajemnych stosunków gospodarczych w taki sposób, w
                    jaki ukształtowały by je podmioty niepowiązane.



  Andrzej Dmowski                             6
Ceny transferowe
                                  Przykład 1

                    200           Spółka A i B – podmioty niepowiązane
                                                      A         B

 Spółka A
                                  Zysk/Strata         200      -150
                                  Podatek (19%)           38        0


                                  Podatek A+B         38
                Spółka B


                           -150


  Andrzej Dmowski                       7
Ceny transferowe
                                       Przykład 1 – c.d.
                         200



     Spółka A                         • Spółki są podmiotami powiązanymi

                                      • Spółka A dokonuje zakupu usług
                                        marketingowych od Spółki B

                                      • Wartość usługi - 150


                    Spółka B


                               -150


  Andrzej Dmowski                          8
Ceny transferowe                    Przykład 1 – c.d.


                                          Spółka A i B – podmioty powiązane
                                                         A      B
                    50
    Spółka A                             Zysk/Strata                50    0
                                         Podatek (19%)              9,5   0
                         Spółka B

                                         Podatek A+B                9,5




  Andrzej Dmowski                               9
Ceny transferowe
         Największe obszary ryzyk podatkowych w zakresie cen
                           transferowych


     • sprzedaż towarów
     • sprzedaż usług:
                    - usługi marketingowe
                    - usługi administracyjne
                    - usługi konsultingowe
     • sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych:
                    - know-how
                    - licencje


  Andrzej Dmowski                              10
Ceny transferowe

  Organy podatkowe badają czy dochód uzyskany przez podatnika w
       wyniku transakcji z powiązanym z nim podmiotem:
  1.   został określony na podstawie wartości rynkowej przedmiotu
       transakcji,
  2.   właściwie zewidencjonowany,
  3.   przypisany stronom transakcji.

  Badanie obejmuje w szczególności:
  -    wszelkiego rodzaju transakcje, w wyniku których dochodzi do
       przeniesienia własności lub przekazania do używania dóbr
       materialnych i niematerialnych,
  -    udzielania pożyczek (kredytów),
  -    świadczenia usług.




  Andrzej Dmowski                        11
Ceny transferowe



     Konsekwencje nieprzedstawienia dokumentacji:

                       zastosowanie 50% stawki

                       konsekwencje KKS




  Andrzej Dmowski                                 12
Ceny transferowe

                    Skutki nieprzedstawienia dokumentacji podatkowej

 Opodatkowanie stawką 50% różnicy między:

 dochodem zadeklarowanym przez podatnika a
 dochodem określonym przez organy podatkowe na podstawie art. 11 updop –
     określonym w drodze oszacowania

 „Jeżeli organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej określą, na podstawie art.
     11, dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w wysokości niższej) niż
     zadeklarowana przez podatnika w związku z dokonaniem transakcji, o których
     mowa w art. 9a, a podatnik nie przedstawi tym organom wymaganej przez te
     przepisy dokumentacji podatkowej - różnicę między dochodem
     zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez te organy opodatkowuje
     się stawką 50%.”




  Andrzej Dmowski                            13
Ceny transferowe
 Konsekwencje karno - skarbowe


 Brak konkretnego przepisu dotyczącego kar za nieprzedstawienie dokumentacji
 cen transferowych

 Wątpliwości

  Art. 82 § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej

 za informacje podatkowe uznawane są także informacje do sporządzania których
 podatnicy zobowiązani są na podstawie innych ustaw.

  Art. 80 kks

 Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej
 informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych.



  Andrzej Dmowski                           14
Ceny transferowe
 Polskie przepisy podatkowe dotyczące „transfer pricing”
 • Art. 11 updop – podmioty powiązane


 • Rozporządzenie Ministra Finansów z 10 października 1997 r. w sprawie
   sposobu i trybu określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen
   w transakcjach dokonywanych przez tych podatników (Dz.U. 97.128.833.) –
   metody szacunkowe – UCHYLONE 31.12.2009


 • Rozporządzenie z 10 września 2009 w sprawie sposobu i trybu określania
   dochodów w drodze oszacowania – OBOWIĄZUJE OD 01.01.2010


 • Art. 9a updop – dokumentacja podatkowa


 • Art. 20a – art. 20r Ordynacji Podatkowej – uprzednie porozumienia cenowe


  Andrzej Dmowski                           15
Ceny transferowe

      Cele prowadzenia dokumentacji
      • Określenie wysokości dochodu (straty) podatkowej
      • Ustalenie podstawy opodatkowania
      • Określenie wysokości należnego podatku

      Jak dokumentować?
      • Odzwierciedlając stan rzeczywisty
      • Rzetelnie i jasno przedstawiając sytuację majątkową i
         finansową
      • Kompletnie




  Andrzej Dmowski                      16
Ceny transferowe

                              Podmioty zobowiązane



     •     Podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi –
           krajowymi oraz zagranicznymi



     •     Podatnicy dokonujący transakcji, w związku z którymi zapłata
           należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz
           podmiotu z siedzibą (miejscem zamieszkania) w kraju o szkodliwej
           konkurencji podatkowej (raj podatkowy)




 Andrzej Dmowski                             17
Ceny transferowe


    Podmioty powiązane – art. 11 updop

    •      podmiot krajowym bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w
           zarządzaniu przedsiębiorstwem zagranicznym lub w jego kontroli
           albo posiada udział w kapitale tego przedsiębiorstwa,

    •      podmiot zagraniczny bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w
           zarządzaniu podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo
           posiada udział w kapitale tego podmiotu krajowego,

    •      te same osoby równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą
           udział w zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem
           zagranicznym lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale
           tych podmiotów,




  Andrzej Dmowski                              18
Ceny transferowe


     Podmioty powiązane – c.d.

     Przepisy dot. cen transferowych stosuje się również do:

     •    Powiązań o charakterze rodzinnym lub wynikających ze stosunku
          pracy albo majątkowych pomiędzy podmiotami krajowymi lub osobami
          pełniącymi w tych podmiotach funkcje zarządzające lub kontrolne albo
          nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek osoba łączy funkcje zarządzające
          lub kontrolne albo nadzorcze w tych podmiotach.

     •    Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu   bezpośrednio lub
          pośrednio - nie mniejszy niż 5 %.




  Andrzej Dmowski                            19
Ceny transferowe
     Podmioty powiązane – c.d.

     Określając wielkość udziału pośredniego, jaki podmiot posiada w kapitale
     innego podmiotu, przyjmuje się zasadę –

     • jeżeli jeden podmiot posiada w kapitale drugiego podmiotu
       określony udział, a
     • ten drugi posiada taki sam udział w kapitale innego podmiotu,
     • to pierwszy podmiot posiada udział pośredni w kapitale tego
       innego podmiotu w tej samej wysokości;


     • jeżeli wartości te są różne, za wysokość udziału pośredniego
       przyjmuje się wartość niższą.




  Andrzej Dmowski                           20
Ceny transferowe
                                 Przykład 1

                           50 % udział
      SPÓŁKA A             bezpośredni


                                          SPÓŁKA B


                                                      50% udział
                                                     bezpośredni
                    50% udział
                     pośredni


                                                     SPÓŁKA C


  Andrzej Dmowski                             21
Ceny transferowe
                                    Przykład 2


                           50 % udział
      FIRMA A              bezpośredni



                                         FIRMA B

                                                    20% udział
                                                   bezpośredni
                    20% udział
                     pośredni

                                                   FIRMA C



  Andrzej Dmowski                         22
Ceny transferowe
     Łączna kwota (lub jej równowartość)
      wynikająca z umowy lub
      rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota świadczeń
      wymagalnych w roku podatkowym
            - przekracza równowartość:

      dla podmiotów powiązanych:
     100.000 EURO (gdy wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału
       zakładowego)
     30.000 EURO (usługi oraz wartości niematerialnych i prawnych),
     50.000 EURO (inne przypadki)


      dla transakcji z podmiotami z rajów podatkowych – 20.000 EURO




  Andrzej Dmowski                          23
Ceny transferowe

       1. Kiedy organ podatkowy żąda przedstawienia dokumentacji
          podatkowej?

            W trakcie przeprowadzania kontroli podatkowej



      2.    Jaki jest termin na przedstawienie dokumentacji podatkowej?

            7 dni od dnia doręczenia żądania organu podatkowego




  Andrzej Dmowski                        24
Ceny transferowe


    Zasady formalne dokumentacji


    •      Zasada dowolności formy

    •      Inkorporacja do umowy z kontrahentem, albo

    •      Sporządzenie oddzielnego dokumentu




  Andrzej Dmowski                           25
Ceny transferowe


  Okres przechowywania dokumentacji


  •      Wynika z ogólnych zasad dotyczących przedawnienia zobowiązań
         podatkowych



  •      5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin
         płatności podatku




  Andrzej Dmowski                           26
Ceny transferowe


           Niezbędne elementy dokumentacji podatkowej



    •      Określenie funkcji podmiotów uczestniczących w transakcji

    •      Określenie wszystkich przewidywanych kosztów transakcji

    •      Określenie formy i terminu zapłaty

    •      Określenie metody i sposobu kalkulacji zysków




  Andrzej Dmowski                               27
Ceny transferowe


 Niezbędne elementy dokumentacji podatkowej – c.d.



 •     Określenie ceny przedmiotu transakcji

 •     Określenie strategii gospodarczej, gdy miała wpływ na wartość transakcji

 •     Określenie innych czynników wpływających na wartość przedmiotu
       transakcji, uwzględnionych przez strony

 •     Określenie oczekiwanych korzyści – w przypadku usług i świadczeń
       niematerialnych




  Andrzej Dmowski                              28
Ceny transferowe

  Podatnik powinien wykazać w dokumentacji podatkowej m.in.:



  • Celowość wydatku – wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodów
    lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów



  • Wartość przedmiotu transakcji – np. wartość świadczonych usług



  • Określenie kalkulacji zysków / kosztów związanych z przedmiotem
    transakcji




  Andrzej Dmowski                         29
Ceny transferowe



    Metody szacowania cen



    Metody tradycyjne



    •    Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej

    •    Metoda ceny odprzedaży

    •    Metoda rozsądnej marży („koszt plus”)




  Andrzej Dmowski                           30
Ceny transferowe

      Metody szacowania cen



      Metody zysku transakcyjnego



      Metoda podziału zysków
            • Analiza rezydualna
            • Analiza udziału


      Metoda marży transakcyjnej netto




  Andrzej Dmowski                        31
Dziękuję za uwagę
 Andrzej Dmowski CFE, CICA, CA
 E: andrzej.dmowski@russellbedford.pl
 M: 0 504 020 405

 Russell Bedford Poland
 Central Office - Warszawa
 Antares
 Marynarska 11
 02-674 Warszawa
 T: +48 22 299 01 00

 W: www.russellbedford.pl

 Biura: Warszawa, Poznań, Katowice, Gdynia


Russell Bedford Poland jest członkiem Russell Bedford International, międzynarodowej
sieci niezależnych firm doradczych działającej w ponad 90 krajach na całym świecie.

Mais conteúdo relacionado

Ceny transferowe (Transfer pricing)

  • 1. Podatek dochodowy od osób prawnych Ceny Transferowe Andrzej Dmowski CFE, CICA, CA Partner Zarządzający Russell Bedford Poland
  • 2. Ceny transferowe Wytyczne OECD dotyczące transfer pricing • Zatwierdzone do publikacji przez Radę OECD w lipcu 1995 r. • Będąc „wzorem” dla państw członkowskich OECD, nie są jednak dokumentem wiążącym • Zawierają definicję „arm’s length” Transfer Pricing Przerzucanie dochodów (kosztów) jednego podatnika na drugiego (podmiot powiązany), przy stosowaniu cen transferowych, w celu zmniejszenia obciążenia fiskalnego całej grupy Andrzej Dmowski 2
  • 3. Ceny transferowe Ceny Transferowe a Ceny Transakcyjne Ceny Transferowe – Ceny towarów, usług, wartości niematerialnych oraz honorariów - stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi, - różniące się od cen wynegocjowanych na wolnym rynku, uzgodnionych w porównywalnych warunkach przez partnerów niepowiązanych Andrzej Dmowski 3
  • 4. Ceny transferowe Przyczyny stosowania cen transferowych Dążenie do przerzucania dochodów (kosztów) pomiędzy kontrolowanymi podmiotami gospodarczymi w celu zmniejszenia obciążenia podatkowego w skali całej grupy podmiotów Czy można działania te uznać jako mające na celu racjonalizację opodatkowania ? Andrzej Dmowski 4
  • 5. Ceny transferowe Skutki stosowania cen transferowych • ograniczenie kwoty podatku dochodowego od osób prawnych • ograniczenie kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych • obniżenie cła • zaniżenie podatku od towarów i usług Andrzej Dmowski 5
  • 6. Ceny transferowe Zasada „ arm’s length” Jeżeli między dwoma przedsiębiorstwami zostaną ustalone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą przedsiębiorstwa niepowiązane, to - zyski, które osiągałoby jedno z tych przedsiębiorstw bez ustalenia tych warunków mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane Zasada ta nakłada na podmioty powiązane obowiązek takiego kształtowania wzajemnych stosunków gospodarczych w taki sposób, w jaki ukształtowały by je podmioty niepowiązane. Andrzej Dmowski 6
  • 7. Ceny transferowe Przykład 1 200 Spółka A i B – podmioty niepowiązane A B Spółka A Zysk/Strata 200 -150 Podatek (19%) 38 0 Podatek A+B 38 Spółka B -150 Andrzej Dmowski 7
  • 8. Ceny transferowe Przykład 1 – c.d. 200 Spółka A • Spółki są podmiotami powiązanymi • Spółka A dokonuje zakupu usług marketingowych od Spółki B • Wartość usługi - 150 Spółka B -150 Andrzej Dmowski 8
  • 9. Ceny transferowe Przykład 1 – c.d. Spółka A i B – podmioty powiązane A B 50 Spółka A Zysk/Strata 50 0 Podatek (19%) 9,5 0 Spółka B Podatek A+B 9,5 Andrzej Dmowski 9
  • 10. Ceny transferowe Największe obszary ryzyk podatkowych w zakresie cen transferowych • sprzedaż towarów • sprzedaż usług: - usługi marketingowe - usługi administracyjne - usługi konsultingowe • sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych: - know-how - licencje Andrzej Dmowski 10
  • 11. Ceny transferowe Organy podatkowe badają czy dochód uzyskany przez podatnika w wyniku transakcji z powiązanym z nim podmiotem: 1. został określony na podstawie wartości rynkowej przedmiotu transakcji, 2. właściwie zewidencjonowany, 3. przypisany stronom transakcji. Badanie obejmuje w szczególności: - wszelkiego rodzaju transakcje, w wyniku których dochodzi do przeniesienia własności lub przekazania do używania dóbr materialnych i niematerialnych, - udzielania pożyczek (kredytów), - świadczenia usług. Andrzej Dmowski 11
  • 12. Ceny transferowe Konsekwencje nieprzedstawienia dokumentacji:  zastosowanie 50% stawki  konsekwencje KKS Andrzej Dmowski 12
  • 13. Ceny transferowe Skutki nieprzedstawienia dokumentacji podatkowej Opodatkowanie stawką 50% różnicy między: dochodem zadeklarowanym przez podatnika a dochodem określonym przez organy podatkowe na podstawie art. 11 updop – określonym w drodze oszacowania „Jeżeli organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej określą, na podstawie art. 11, dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w wysokości niższej) niż zadeklarowana przez podatnika w związku z dokonaniem transakcji, o których mowa w art. 9a, a podatnik nie przedstawi tym organom wymaganej przez te przepisy dokumentacji podatkowej - różnicę między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez te organy opodatkowuje się stawką 50%.” Andrzej Dmowski 13
  • 14. Ceny transferowe Konsekwencje karno - skarbowe Brak konkretnego przepisu dotyczącego kar za nieprzedstawienie dokumentacji cen transferowych Wątpliwości  Art. 82 § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej za informacje podatkowe uznawane są także informacje do sporządzania których podatnicy zobowiązani są na podstawie innych ustaw.  Art. 80 kks Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych. Andrzej Dmowski 14
  • 15. Ceny transferowe Polskie przepisy podatkowe dotyczące „transfer pricing” • Art. 11 updop – podmioty powiązane • Rozporządzenie Ministra Finansów z 10 października 1997 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen w transakcjach dokonywanych przez tych podatników (Dz.U. 97.128.833.) – metody szacunkowe – UCHYLONE 31.12.2009 • Rozporządzenie z 10 września 2009 w sprawie sposobu i trybu określania dochodów w drodze oszacowania – OBOWIĄZUJE OD 01.01.2010 • Art. 9a updop – dokumentacja podatkowa • Art. 20a – art. 20r Ordynacji Podatkowej – uprzednie porozumienia cenowe Andrzej Dmowski 15
  • 16. Ceny transferowe Cele prowadzenia dokumentacji • Określenie wysokości dochodu (straty) podatkowej • Ustalenie podstawy opodatkowania • Określenie wysokości należnego podatku Jak dokumentować? • Odzwierciedlając stan rzeczywisty • Rzetelnie i jasno przedstawiając sytuację majątkową i finansową • Kompletnie Andrzej Dmowski 16
  • 17. Ceny transferowe Podmioty zobowiązane • Podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi – krajowymi oraz zagranicznymi • Podatnicy dokonujący transakcji, w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu z siedzibą (miejscem zamieszkania) w kraju o szkodliwej konkurencji podatkowej (raj podatkowy) Andrzej Dmowski 17
  • 18. Ceny transferowe Podmioty powiązane – art. 11 updop • podmiot krajowym bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu przedsiębiorstwem zagranicznym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego przedsiębiorstwa, • podmiot zagraniczny bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego podmiotu krajowego, • te same osoby równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów, Andrzej Dmowski 18
  • 19. Ceny transferowe Podmioty powiązane – c.d. Przepisy dot. cen transferowych stosuje się również do: • Powiązań o charakterze rodzinnym lub wynikających ze stosunku pracy albo majątkowych pomiędzy podmiotami krajowymi lub osobami pełniącymi w tych podmiotach funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek osoba łączy funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze w tych podmiotach. • Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu bezpośrednio lub pośrednio - nie mniejszy niż 5 %. Andrzej Dmowski 19
  • 20. Ceny transferowe Podmioty powiązane – c.d. Określając wielkość udziału pośredniego, jaki podmiot posiada w kapitale innego podmiotu, przyjmuje się zasadę – • jeżeli jeden podmiot posiada w kapitale drugiego podmiotu określony udział, a • ten drugi posiada taki sam udział w kapitale innego podmiotu, • to pierwszy podmiot posiada udział pośredni w kapitale tego innego podmiotu w tej samej wysokości; • jeżeli wartości te są różne, za wysokość udziału pośredniego przyjmuje się wartość niższą. Andrzej Dmowski 20
  • 21. Ceny transferowe Przykład 1 50 % udział SPÓŁKA A bezpośredni SPÓŁKA B 50% udział bezpośredni 50% udział pośredni SPÓŁKA C Andrzej Dmowski 21
  • 22. Ceny transferowe Przykład 2 50 % udział FIRMA A bezpośredni FIRMA B 20% udział bezpośredni 20% udział pośredni FIRMA C Andrzej Dmowski 22
  • 23. Ceny transferowe Łączna kwota (lub jej równowartość)  wynikająca z umowy lub  rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota świadczeń wymagalnych w roku podatkowym - przekracza równowartość:  dla podmiotów powiązanych: 100.000 EURO (gdy wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego) 30.000 EURO (usługi oraz wartości niematerialnych i prawnych), 50.000 EURO (inne przypadki)  dla transakcji z podmiotami z rajów podatkowych – 20.000 EURO Andrzej Dmowski 23
  • 24. Ceny transferowe 1. Kiedy organ podatkowy żąda przedstawienia dokumentacji podatkowej? W trakcie przeprowadzania kontroli podatkowej 2. Jaki jest termin na przedstawienie dokumentacji podatkowej? 7 dni od dnia doręczenia żądania organu podatkowego Andrzej Dmowski 24
  • 25. Ceny transferowe Zasady formalne dokumentacji • Zasada dowolności formy • Inkorporacja do umowy z kontrahentem, albo • Sporządzenie oddzielnego dokumentu Andrzej Dmowski 25
  • 26. Ceny transferowe Okres przechowywania dokumentacji • Wynika z ogólnych zasad dotyczących przedawnienia zobowiązań podatkowych • 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku Andrzej Dmowski 26
  • 27. Ceny transferowe Niezbędne elementy dokumentacji podatkowej • Określenie funkcji podmiotów uczestniczących w transakcji • Określenie wszystkich przewidywanych kosztów transakcji • Określenie formy i terminu zapłaty • Określenie metody i sposobu kalkulacji zysków Andrzej Dmowski 27
  • 28. Ceny transferowe Niezbędne elementy dokumentacji podatkowej – c.d. • Określenie ceny przedmiotu transakcji • Określenie strategii gospodarczej, gdy miała wpływ na wartość transakcji • Określenie innych czynników wpływających na wartość przedmiotu transakcji, uwzględnionych przez strony • Określenie oczekiwanych korzyści – w przypadku usług i świadczeń niematerialnych Andrzej Dmowski 28
  • 29. Ceny transferowe Podatnik powinien wykazać w dokumentacji podatkowej m.in.: • Celowość wydatku – wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów • Wartość przedmiotu transakcji – np. wartość świadczonych usług • Określenie kalkulacji zysków / kosztów związanych z przedmiotem transakcji Andrzej Dmowski 29
  • 30. Ceny transferowe Metody szacowania cen Metody tradycyjne • Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej • Metoda ceny odprzedaży • Metoda rozsądnej marży („koszt plus”) Andrzej Dmowski 30
  • 31. Ceny transferowe Metody szacowania cen Metody zysku transakcyjnego Metoda podziału zysków • Analiza rezydualna • Analiza udziału Metoda marży transakcyjnej netto Andrzej Dmowski 31
  • 32. Dziękuję za uwagę Andrzej Dmowski CFE, CICA, CA E: andrzej.dmowski@russellbedford.pl M: 0 504 020 405 Russell Bedford Poland Central Office - Warszawa Antares Marynarska 11 02-674 Warszawa T: +48 22 299 01 00 W: www.russellbedford.pl Biura: Warszawa, Poznań, Katowice, Gdynia Russell Bedford Poland jest członkiem Russell Bedford International, międzynarodowej sieci niezależnych firm doradczych działającej w ponad 90 krajach na całym świecie.