Całe szkolenie "Zamknięcie bilansowe roku 2014" (Bilans 2014) podzieliliśmy na cztery moduły, a każdy z nich na kilka części: Moduł 1: Szacunki: odpisy na należności, zapasy, rezerwy na zobowiązania Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja, księgowanie leasingu finansowego Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –Podatek Odroczony i Podatek CIT 2014

1. .
Bilansowe zamknięcie roku 2014
Moduł #1 część 2/3
„SZACUNKI: ODPISY NA NALEŻNOŚCI, ZAPASY,
REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA”
Szkolenie nt. aspektów księgowych i podatkowych związanych z zamknięciem ksiąg
rachunkowych. Często spotykane błędy i sposoby ich szybkiej naprawy.

2. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Zakres szkolenia
• Moduł 1: Szacunki: odpisy na należności, zapasy, rezerwy na zobowiązania
• Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja,
księgowanie leasingu finansowego
• Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
• Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –Podatek
Odroczony i Podatek CIT 2014
• 24iValue: Informacje na temat internetowej aplikacji wspomagającej księgowość podczas
bilansowego i podatkowego zamknięcia roku 2014
.

3. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Moduł 1: Odpisy na należności
.
Czy wiesz, że …?
Często przyjmuje się, że nie ma żadnego
problemu z należnościami
nieprzeterminowanymi i nie analizuje się ich
historycznej ściągalności.
Tymczasem, odpisy na należności powinny
się także odnosić do należności
nieprzeterminowanych, gdyż najpewniej część
z nich stanie się nieściągalna w przyszłości.
Odpowiednia analiza pozwoli ustalić jaka to
część.
Kliknij, by zobaczyć klip video
Kliknij, by zobaczyć film instruktażowy

4. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Moduł 1: Odpisy na należności
Teoria:
• Należności aktualizuje się poprzez odpisy
aktualizujące uwzględniające
prawdopodobieństwo ich spłaty,
• Zasada ostrożnej wyceny – konieczna
aktualizacja wyceny posiadanych aktywów
=> urealnienie wartości majątku (UoR, Art.
7)
• Odpisy ujmuje się w odniesieniu do
dłużników w likwidacji, upadłości,
kwestionujących dług, przeterminowanych
lub nieprzeterminowanych, gdy znaczne
prawdopodobieństwo nieściągalności
(UoR, Art. 35b)
.
Praktyka - przykładowe błędy:
• Najczęściej spotykane jest zawyżenie
wyceny należności
• Nie aktualizuje się należności
nieprzeterminowanych mimo, iż część z
nich może stać się wątpliwa w przyszłości
• Szacunki odpisów dokonywane w
oderwaniu od rzeczywistości, nie
powiązane z rzeczywistymi wartościami
spisywanych sald

5. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Moduł 1: Odpisy na należności
Przykładowa sytuacja:
• Struktura należności handlowych na
31.12.2014: 1.000 zł bieżące, 700 zł
przeterminowane, z czego 200 zł powyżej
1 roku
• Struktura należności handlowych na
31.12.2013: 1.200 zł bieżące, 500 zł
przeterminowane, z czego 150 zł powyżej
1 roku
• Należności spisane w 2014 wyniosły 150 zł
.
Rozwiązanie (przykładowe) – jak wyliczyć
odpis na należności …?
• W pierwszej kolejności ustalamy wzór na
% odpis w stosunku do całości należności
• A następnie odpis kwotowy na 31.12.2014,
który wyniesie 350 zł
% 𝑜𝑑𝑝𝑖𝑠 =
saldo > 1 rok na 31.12.2014 + należności spisane w 2014
saldo na 31.12.2013
% 𝑜𝑑𝑝𝑖𝑠 =
200 + 150
1.200 + 500
= 20,6%
𝑜𝑑𝑝𝑖𝑠 𝑘𝑤𝑜𝑡𝑜𝑤𝑦 = 20,6% × (1000 + 700) = 350

6. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
Moduł 1: Odpisy na należności
Błędy mogą się pojawić, gdy:
• Nie masz sprawdzonego pomysłu, jak
wyliczyć rezerwę na należności
• Nie odnosisz wyliczenia odpisu do tego, co
działo się w przeszłości z zapasami
(analiza przeterminowania, spisywane
salda itp.)
• Masz ograniczoną ilość informacji i tylko
na ich podstawie możesz wyliczyć odpis
na należności
• Nie możesz liczyć na niezależną
weryfikację Twoich wyliczeń przez inną
osobę
.
Jak pomaga kalkulator odpisów
24iValue…?
• Z pomocą 24iValue ocenisz rozsądność
wyliczonego odpisu na należności lub
wyliczysz jego wartość.
• Dzięki sprawdzonym technikom
audytorskim, na których opiera się
24iValue, błyskawicznie wyliczysz odpis
aktualizujący i sprawdzisz rozsądność
przyjętych zasad.
UWAGA: 24iValue posiada wbudowany
moduł do liczenia odpisów na należności –
kliknij link, aby dowiedzieć się więcej
o samodzielnym liczeniu odpisów na
należności z pomocą 24iValue.

7. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
24iValue pomaga sprawdzać i wyliczać
24iValue to System Ekspercki, który stanowi
uzupełnienie tradycyjnego doradztwa w
sprawozdawczości finansowej i podatkowej, a
w wielu przypadkach takie doradztwo
zastępuje.
System 24iValue pomoże Tobie w
zamknięciu bilansowym i podatkowym roku
2014:
• Podatek Odroczony i CIT
• Przepływy środków pieniężnych
• Wycena i wartość rynkowa
• Wycena instrumentów finansowych
• Utrata wartości aktywów trwałych
• Leasing finansowy
• Rezerwy na zobowiązania
• Odpis na zapasy
• Odpis na należności
.
Kliknij, by zobaczyć klip video
Kliknij, by zobaczyć film instruktażowy

8. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
24iValue: Własność intelektualna
• System 24iValue w tym znaki graficzne i słowne nazw Systemu (logo), oprogramowanie
Systemu, a także wszelkie materiały i treści udostępniane za pośrednictwem Systemu (w
tym szkolenie „Zamknięcie roku 2014”), rozwiązania graficzne Systemu oraz przyjęte w nim
inne rozwiązania podlegają ochronie określonej w przepisach ochrony własności
intelektualnej, w tym mających bezpośrednie zastosowanie przepisach prawa
międzynarodowego.
• Wygląd, zasady działania oraz koncepcja Systemu stanowią zastrzeżony wzór przemysłowy
i podlegają ochronie na zasadach określonych w prawie własności przemysłowej dla
24iValue.
.

9. © 2014 24EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedzibą w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzeżone. Grudzień 2014 r. http://24ivalue.pl/.
24iValue/24EasyAudit: Kontakt
24EasyAudit Sp. z o.o.
ul. Mściwoja 9/10a
81-361 Gdynia
KRS 0000374259
NIP 586-226-29-76
REGON 221152658
Kontakt: https://24ivalue.pl/pages/contact/
http://24ivalue.pl/
.